ค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่ายรวมอยู่ในกำไรขั้นต้นหรือไม่

กำไรขั้นต้นคือรายได้ที่ได้รับจาก บริษัท หลังจากหักต้นทุนโดยตรงในการผลิตผลิตภัณฑ์ ค่าแรงทางตรงและต้นทุนวัสดุทางตรงที่ใช้ในการผลิตเรียกว่าต้นทุนของสินค้าที่ขาย

โดยทั่วไปค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่ายจะไม่รวมอยู่ในต้นทุนขายและตัดเป็นรายการแยกต่างหากในงบกำไรขาดทุน

กำไรขั้นต้นเป็นผลมาจากการลบต้นทุนขายสินค้าของ บริษัท จากรายได้รวม เป็นผลให้ค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่ายมักจะไม่รวมอยู่ในการคำนวณกำไรขั้นต้น

อย่างไรก็ตามสิ่งสำคัญคือต้องทราบว่ามีสถานการณ์ที่มีการบันทึกค่าเสื่อมราคาในต้นทุนของสินค้าที่ขายและอาจส่งผลกระทบต่อกำไรขั้นต้น ด้านล่างนี้เราจะสำรวจว่าคำนวณกำไรขั้นต้นอย่างไรและคิดค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่ายอย่างไรอาจมีหรือไม่มีผลกระทบต่อการทำกำไรของ บริษัท

องค์ประกอบของกำไรขั้นต้น

ก่อนที่จะสำรวจว่าค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่ายมีผลต่อกำไรอย่างไรเราควรตรวจสอบองค์ประกอบหลักสองประการของกำไรขั้นต้น ได้แก่ รายได้และต้นทุนของสินค้าที่ขาย

รายได้คือจำนวนรายได้ทั้งหมดที่เกิดจากการขายในช่วงเวลาหนึ่ง รายได้เรียกอีกอย่างว่ายอดขายสุทธิเนื่องจากส่วนลดและการหักเงินจากสินค้าที่ส่งคืนอาจถูกหักออก

ต้นทุนสินค้าที่ขายเป็นต้นทุนโดยตรงที่เกี่ยวข้องกับการผลิตสินค้าของ บริษัท ต้นทุนของสินค้าที่ขายหรือ COGS รวมถึงต้นทุนแรงงานทางตรงและต้นทุนวัสดุใด ๆ เช่นวัตถุดิบที่ใช้ในการผลิตผลิตภัณฑ์ของ บริษัท

กำไรขั้นต้นเป็นการวัดประสิทธิภาพของ บริษัท ที่สร้างกำไรจากแรงงานทางตรงและวัสดุทางตรง กำไรขั้นต้นไม่รวมต้นทุนที่ไม่ได้ใช้ในการผลิต เฉพาะต้นทุนและกำไรที่เกี่ยวข้องกับโรงงานผลิตหรือโรงงานเท่านั้นที่รวมอยู่ในกำไรขั้นต้น บางส่วนของค่าใช้จ่ายเหล่านี้รวมถึงต่อไปนี้:

• วัสดุทางตรงค่าแรงทางตรงค่าอุปกรณ์ที่เกี่ยวข้องในการผลิตความสามารถในการผลิต

ตามที่ระบุไว้ก่อนหน้านี้กำไรขั้นต้นคำนวณโดยการลบ COGS จากรายได้ ตัวอย่างเช่นหากมีค่าใช้จ่าย $ 15, 000 ในต้นทุนการผลิตเพื่อผลิตรถยนต์และรถขายในราคา $ 20, 000 ผลต่างของ $ 5, 000 คือกำไรขั้นต้นสำหรับรถยนต์คันนั้น

ประเด็นที่สำคัญ

• กำไรขั้นต้นคือรายได้ที่ได้รับจาก บริษัท หลังจากหักต้นทุนทางตรงในการผลิตผลิตภัณฑ์ค่าแรงทางตรงและค่าวัสดุทางตรงที่ใช้ในการผลิตเรียกว่าต้นทุนขายสินค้า (COGS) โดยทั่วไปค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่ายจะไม่รวมอยู่ในต้นทุน สินค้าที่ขายและตัดเป็นรายการแยกต่างหากในงบกำไรขาดทุนอย่างไรก็ตามส่วนหนึ่งของค่าเสื่อมราคาในโรงงานผลิตอาจรวมอยู่ใน COGS เนื่องจากมีการเชื่อมโยงกับการผลิตซึ่งส่งผลต่อกำไรขั้นต้น

ค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่าย

ตามที่ระบุไว้ก่อนหน้านี้ในกรณีส่วนใหญ่ค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่ายจะถือเป็นรายการแยกต่างหากในงบกำไรขาดทุน

โดยทั่วไปค่าเสื่อมราคาจะใช้กับสินทรัพย์ถาวรหรือสินทรัพย์ที่มีตัวตนเช่นที่ดินอาคารและอุปกรณ์ (PP&E) ค่าเสื่อมราคาเป็นวิธีการปันส่วนต้นทุนของสินทรัพย์ตลอดอายุการให้ประโยชน์ที่คาดว่าจะได้รับ แทนที่จะบันทึกการซื้อสินทรัพย์ในปีแรกซึ่งจะช่วยลดผลกำไรธุรกิจสามารถแพร่กระจายต้นทุนนั้นในช่วงหลายปีที่ผ่านมาทำให้พวกเขาได้รับรายได้จากสินทรัพย์

ค่าตัดจำหน่ายคล้ายกับค่าเสื่อมราคา แต่ใช้กับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเช่นสิทธิบัตร ค่าตัดจำหน่ายส่วนต่างของค่าใช้จ่ายในการลงทุนของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในช่วงเวลาที่กำหนดซึ่งโดยทั่วไปจะมีอายุการใช้งานยาวนานของสินทรัพย์

ทั้งค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่ายเป็นวิธีการบัญชีที่ออกแบบมาเพื่อช่วยให้ บริษัท รับรู้ค่าใช้จ่ายในช่วงหลายปีที่ผ่านมา ค่าใช้จ่ายลดจำนวนกำไรทำให้ บริษัท มีรายได้ที่ต้องเสียภาษีลดลง เนื่องจากค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่ายโดยทั่วไปจะไม่ได้เป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนขายซึ่งหมายความว่าพวกเขาไม่ได้ผูกติดอยู่กับการผลิตโดยตรงจึงไม่รวมอยู่ในกำไรขั้นต้น

ตัวอย่างของกำไรขั้นต้นค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่าย

ด้านล่างเป็นส่วนหนึ่งของงบกำไรขาดทุนสำหรับ JC Penney Company Inc. (JCP) ณ วันที่ 4 พฤษภาคม 2019

• รายได้รวมจะถูกเน้นด้วยสีเขียวเป็นจำนวนเงิน 2.55 พันล้านเหรียญสหรัฐในขณะที่ COGS อยู่ภายใต้รายรับที่มาอยู่ที่ 1.63 พันล้านเหรียญสหรัฐค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่ายจำนวน 147 ล้านดอลลาร์จะถูกแยกรายการโดยเน้นเป็นสีเหลือง สำหรับ JC Penney กำไรขั้นต้นสำหรับช่วงเวลานั้นจะรวมถึงรายได้และ COGS ค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่ายจะไม่ถูกใช้ในการคำนวณกำไรขั้นต้น แต่จะรวมอยู่ในการคำนวณรายได้จากการดำเนินงานแทน รายรับจากการดำเนินงานของ JC Penney ในไตรมาสนี้อยู่ที่ -93 ล้านหรือขาดทุน

งบกำไรขาดทุน JC Penney พฤษภาคม 2019 Investopedia

แหล่งที่มาของค่าเสื่อมราคากำหนดว่าจะมีการปันส่วนค่าใช้จ่ายระหว่างต้นทุนขายหรือค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน ค่าเสื่อมราคาบางส่วนจะรวมอยู่ในต้นทุนของสินค้าที่ขายและดังนั้นจึงถูกรับรู้ในกำไรขั้นต้น

ตัวอย่างเช่นค่าเสื่อมราคาของอาคารสำหรับสำนักงานของ บริษัท และเฟอร์นิเจอร์จะไม่รวมอยู่ใน COGS เนื่องจากไม่ใช่ต้นทุนโดยตรงที่เกี่ยวข้องกับการผลิตสินค้า อย่างไรก็ตามส่วนหนึ่งของค่าเสื่อมราคาในโรงงานหรือโรงงานของผู้ผลิตจะรวมอยู่ในต้นทุนค่าโสหุ้ยหรือต้นทุนคงที่สำหรับโรงงาน เป็นผลให้ค่าเสื่อมราคาส่วนนั้นอาจรวมอยู่ใน COGS เนื่องจากค่าเสื่อมราคาจะเชื่อมโยงโดยตรงกับโรงงาน

มันยากมากที่จะเห็นค่าตัดจำหน่ายรวมอยู่ในต้นทุนการผลิตโดยตรงแม้ว่าบางธุรกิจเช่นการดำเนินการเช่าอาจรวมถึงมัน มิฉะนั้นค่าใช้จ่ายตัดจำหน่ายมักจะไม่ถูกบันทึกในกำไรขั้นต้น การปฏิบัติทางบัญชีในงบกำไรขาดทุนนั้นแตกต่างกันไปในแต่ละธุรกิจและแต่ละอุตสาหกรรม