ค่าเผื่อสำหรับบัญชีสงสัยเป็นอย่างไร
ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญเป็นบัญชีของสินทรัพย์ที่ตัดกับลูกหนี้รวมที่แสดงอยู่ในงบดุลเพื่อสะท้อนเฉพาะจำนวนเงินที่คาดว่าจะต้องจ่าย ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญเป็นเพียงการประมาณการจำนวนลูกหนี้ที่คาดว่าจะไม่ได้รับชำระ พฤติกรรมการชำระเงินจริงของลูกค้าอาจแตกต่างจากประมาณการอย่างมีนัยสำคัญ
ประเด็นที่สำคัญ
- ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญเป็นบัญชีของสินทรัพย์ที่ตัดบัญชีโดยบันทึกจำนวนลูกหนี้ที่คาดว่าจะเรียกเก็บไม่ได้ บริษัท ฯ ตั้งค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญในงวดบัญชีเดียวกันกับที่ขายจริงโดยมีการหักกลบกับค่าใช้จ่ายหนี้สูญ วิธีการคำนวณอายุลูกหนี้การค้าเป็นสองวิธีทั่วไปในการประเมินบัญชีที่ไม่สามารถเก็บได้
ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ
ทำความเข้าใจกับค่าเผื่อสำหรับบัญชีสงสัย
ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญนั้นเกิดขึ้นจากการรับรู้ค่าใช้จ่ายหนี้สูญในงบกำไรขาดทุนในงวดเดียวกันกับที่มีการขาย เฉพาะนิติบุคคลที่ขยายเครดิตให้กับลูกค้าของพวกเขาใช้ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ โดยไม่คำนึงถึงนโยบายและขั้นตอนการจัดเก็บเครดิตของ บริษัท ความเสี่ยงของความล้มเหลวในการรับการชำระเงินจะปรากฏอยู่เสมอในธุรกรรมที่ใช้เครดิต ดังนั้น บริษัท จะต้องตระหนักถึงความเสี่ยงนี้ผ่านการจัดตั้งบัญชีค่าเผื่อและชดเชยค่าใช้จ่ายหนี้เสีย ตามหลักการจับคู่ทางบัญชีทำให้มั่นใจได้ว่าค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการขายจะถูกบันทึกในรอบระยะเวลาบัญชีเดียวกันกับรายได้ที่ได้รับ
เนื่องจากการตั้งค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญนั้นเกิดขึ้นในรอบระยะเวลาบัญชีเดียวกับการขายเริ่มแรกกิจการไม่ทราบแน่ชัดว่าจะได้รับชำระหนี้แน่นอนและจะผิดนัดชำระ ดังนั้นหลักการบัญชีที่ยอมรับกันทั่วไป (GAAP) กำหนดว่าค่าเผื่อจะต้องยังคงอยู่ในรอบระยะเวลาบัญชีเดียวกันกับการขาย แต่สามารถขึ้นอยู่กับตัวเลขที่คาดการณ์และประมาณการ ค่าเผื่อสามารถสะสมในรอบระยะเวลาบัญชีและอาจมีการปรับตามยอดคงเหลือในบัญชี มีวิธีการหลักสองวิธีสำหรับการประเมินจำนวนเงินของบัญชีลูกหนี้ที่ไม่คาดว่าจะถูกรวบรวม
การบันทึกค่าเผื่อสำหรับบัญชีที่สงสัย
เปอร์เซ็นต์ของวิธีการขาย
วิธีการขายใช้อัตราร้อยละคงที่กับจำนวนเงินทั้งหมดของยอดขายสำหรับงวด ตัวอย่างเช่นตามประสบการณ์ที่ผ่านมา บริษัท อาจคาดหวังว่า 3% ของยอดขายสุทธิจะไม่สามารถรวบรวมได้ หากยอดขายสุทธิสำหรับงวดเท่ากับ $ 100, 000 บริษัท จะตั้งค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญสำหรับ $ 3, 000 ในขณะที่รายงานค่าใช้จ่ายหนี้สูญ 3, 000 ดอลลาร์พร้อมกัน หากรอบระยะเวลาบัญชีต่อไปนี้ส่งผลให้ยอดขายสุทธิ $ 80, 000 จะมีการรายงานเพิ่มเติม $ 2, 400 ในค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญและ 2, 400 ดอลลาร์จะถูกบันทึกในงวดที่สองในค่าใช้จ่ายหนี้สูญ ยอดรวมโดยรวมในค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญหลังจากสองงวดนี้คือ $ 5, 400
วิธีการกำหนดอายุลูกหนี้
วิธีที่สองในการประมาณค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญเป็นวิธีการชราภาพ ลูกหนี้คงค้างทั้งหมดจะถูกจัดกลุ่มตามอายุและจะมีการใช้เปอร์เซ็นต์เฉพาะสำหรับแต่ละกลุ่ม ผลรวมของกลุ่มทั้งหมดเป็นจำนวนที่ไม่สามารถประเมินได้โดยประมาณ
ตัวอย่างเช่น บริษัท มียอดค้างชำระน้อยกว่า 30 วันและมียอดค้างชำระน้อยกว่า 30 วันและมียอดค้างชำระน้อยกว่า 30 วัน จากประสบการณ์ก่อนหน้านี้ 1% ของลูกหนี้ที่มีอายุน้อยกว่า 30 วันจะไม่สามารถเรียกเก็บได้และ 4% ของลูกหนี้ที่มีอายุอย่างน้อย 30 วันจะไม่สามารถเรียกคืนได้ ดังนั้น บริษัท จะรายงานค่าเผื่อ $ 1, 900 (($ 70, 000 * 1%) + ($ 30, 000 * 4%) หากรอบระยะเวลาบัญชีถัดไปส่งผลให้มีค่าเผื่อประมาณ $ 2, 500 ขึ้นอยู่กับลูกหนี้คงค้างเพียง $ 600 ($ 2, 500 - $ 1, 900) จะเป็นจำนวนเงินในการปรับรายการ
