คำนิยามดอกเบี้ยค้างจ่าย

ดอกเบี้ยค้างรับคืออะไร?

ในการบัญชีดอกเบี้ยค้างรับหมายถึงจำนวนดอกเบี้ยที่เกิดขึ้น ณ วันที่ระบุในการกู้ยืมหรือภาระผูกพันทางการเงินอื่น ๆ แต่ยังไม่ได้ชำระ ดอกเบี้ยค้างรับอาจอยู่ในรูปแบบของรายได้ดอกเบี้ยค้างรับสำหรับผู้ให้กู้หรือดอกเบี้ยค้างจ่ายสำหรับผู้กู้

คำว่าดอกเบี้ยค้างรับยังสามารถอ้างถึงจำนวนดอกเบี้ยพันธบัตรที่สะสมตั้งแต่ครั้งสุดท้ายที่มีการจ่ายดอกเบี้ยหุ้นกู้

ประเด็นที่สำคัญ

• ดอกเบี้ยค้างจ่ายเป็นคุณลักษณะของการบัญชีคงค้างและเป็นไปตามแนวทางของการรับรู้รายได้และหลักการจับคู่ของการบัญชีดอกเบี้ยค้างจ่ายจะถูกบันทึกในตอนท้ายของรอบระยะเวลาบัญชีเป็นการปรับรายการบันทึกซึ่งย้อนกลับวันแรกของรอบระยะเวลาดังต่อไปนี้. จำนวนดอกเบี้ยค้างรับที่จะบันทึกเป็นดอกเบี้ยสะสมที่ยังไม่ได้ชำระ ณ วันที่สิ้นสุดรอบระยะเวลาบัญชี

ดอกเบี้ยค้างรับ

ทำความเข้าใจกับดอกเบี้ยค้างจ่าย

ดอกเบี้ยค้างชำระคำนวณ ณ วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี ตัวอย่างเช่นสมมติว่ามีการจ่ายดอกเบี้ยในวันที่ 20 ของแต่ละเดือนและรอบระยะเวลาบัญชีจะสิ้นสุดในแต่ละเดือนตามปฏิทิน เดือนเมษายนจะต้องมีการสะสมดอกเบี้ย 10 วันนับจากวันที่ 21 ถึงวันที่ 30 มันถูกลงรายการบัญชีเป็นส่วนหนึ่งของการปรับปรุงรายการสมุดรายวันสิ้นเดือน

ดอกเบี้ยค้างจ่ายจะถูกรายงานในงบกำไรขาดทุนเป็นรายได้หรือค่าใช้จ่ายขึ้นอยู่กับว่า บริษัท จะให้กู้ยืมหรือให้กู้ยืม นอกจากนี้สัดส่วนของรายได้หรือค่าใช้จ่ายที่ยังไม่ได้ชำระหรือเรียกเก็บจะถูกรายงานในงบดุลในฐานะสินทรัพย์หรือหนี้สิน เนื่องจากคาดว่าจะได้รับหรือจ่ายดอกเบี้ยค้างชำระภายในหนึ่งปีจึงมักถูกจัดประเภทเป็นสินทรัพย์หมุนเวียนหรือหนี้สินหมุนเวียน

การบัญชีคงค้างและดอกเบี้ยค้างจ่าย

ดอกเบี้ยค้างจ่ายเป็นผลมาจากการบัญชีคงค้างซึ่งกำหนดให้มีการรับรู้และบันทึกรายการทางบัญชีเมื่อเกิดขึ้นโดยไม่คำนึงว่าการรับเงินหรือการใช้จ่ายในเวลานั้น เป้าหมายสูงสุดเมื่อมีการคิดดอกเบี้ยคือเพื่อให้แน่ใจว่าการทำธุรกรรมนั้นถูกบันทึกอย่างถูกต้องในช่วงเวลาที่เหมาะสม การบัญชีค้างจ่ายแตกต่างจากการบัญชีเงินสดซึ่งรับรู้เหตุการณ์เมื่อเงินสดหรือรูปแบบอื่นของการพิจารณาการค้า

หลักการรับรู้รายได้และหลักการจับคู่เป็นประเด็นสำคัญของการบัญชีคงค้างและทั้งสองมีความเกี่ยวข้องในแนวคิดของดอกเบี้ยค้างรับ หลักการการรับรู้รายได้ระบุว่ารายได้ควรรับรู้ในช่วงเวลาที่ได้รับมากกว่าที่จะได้รับการชำระเงิน หลักการจับคู่ระบุว่าควรมีการบันทึกค่าใช้จ่ายในรอบระยะเวลาบัญชีเดียวกันกับรายได้ที่เกี่ยวข้อง

เพื่อแสดงให้เห็นว่าหลักการเหล่านี้ส่งผลกระทบต่อดอกเบี้ยค้างจ่ายอย่างไรให้พิจารณาธุรกิจที่ให้สินเชื่อเพื่อซื้อรถยนต์ของ บริษัท บริษัท เป็นหนี้ดอกเบี้ยของธนาคารสำหรับยานพาหนะในวันที่ 1 ของเดือนถัดไป บริษัท มีการใช้ยานพาหนะทั้งเดือนก่อนหน้าและสามารถใช้ยานพาหนะเพื่อทำธุรกิจและสร้างรายได้

ในตอนท้ายของแต่ละเดือนธุรกิจจะต้องบันทึกดอกเบี้ยที่คาดว่าจะจ่ายในวันถัดไป นอกจากนี้ธนาคารจะบันทึกรายได้ดอกเบี้ยค้างรับในช่วงเวลาหนึ่งเดือนเดียวกันเนื่องจากคาดว่าผู้กู้จะได้รับการชำระในวันถัดไป

ตัวอย่างของดอกเบี้ยค้างรับ

ลองพิจารณาตัวอย่างต่อไปนี้ ให้เราสมมติว่ามีลูกหนี้เงินกู้ $ 20, 000 พร้อมอัตราดอกเบี้ย 15% ซึ่งได้รับการชำระเงินสำหรับรอบระยะเวลาจนถึงวันที่ 20 ของเดือน ในสถานการณ์นี้หากต้องการบันทึกจำนวนรายได้ดอกเบี้ยพิเศษที่ได้รับจากวันที่ 21 ถึงวันที่ 30 ของเดือนการคำนวณจะเป็นดังนี้:

• (15% x (10/365)) x $ 20, 000 = $ 82.19

จำนวนดอกเบี้ยค้างรับสำหรับบุคคลที่ได้รับการชำระเงินเป็นเครดิตไปยังบัญชีรายได้ดอกเบี้ยและเดบิตไปยังบัญชีดอกเบี้ยค้างรับ ดังนั้นลูกหนี้จะถูกนำไปรีดตามงบดุลและจัดประเภทเป็นสินทรัพย์ระยะสั้น จำนวนเดียวกันนี้จัดเป็นรายได้ในงบกำไรขาดทุน

ดอกเบี้ยค้างจ่ายสำหรับฝ่ายที่ค้างชำระการชำระเงินเป็นเครดิตไปยังบัญชีหนี้สินค้างจ่ายและการหักบัญชีไปยังบัญชีค่าใช้จ่ายดอกเบี้ย หนี้สินจะถูกนำไปรวมในงบดุลในฐานะหนี้สินระยะสั้นในขณะที่ดอกเบี้ยจ่ายจะถูกแสดงในงบกำไรขาดทุน

ทั้งสองกรณีถูกโพสต์เป็นรายการย้อนกลับซึ่งหมายความว่าพวกเขาจะกลับรายการในวันแรกของเดือนถัดไป สิ่งนี้ช่วยให้มั่นใจได้ว่าเมื่อธุรกรรมเงินสดเกิดขึ้นในเดือนถัดไปผลกระทบสุทธิเป็นเพียงส่วนหนึ่งของรายได้หรือค่าใช้จ่ายที่ได้รับหรือเกิดขึ้นในงวดปัจจุบันที่ยังคงอยู่ในงวดปัจจุบัน

จากตัวอย่างข้างต้น บริษัท ผู้ให้ยืมจะได้รับ $ 246.58 (15% x (30/365) x $ 20, 000) ในวันที่ 20 ของเดือนที่สอง จากนั้น $ 82.19 ที่เกี่ยวข้องกับเดือนก่อนและถูกจองเป็นรายการบันทึกการปรับปรุงในปลายเดือนก่อนที่จะรับรู้รายได้ในเดือนที่ได้รับ เนื่องจากรายการบันทึกรายวันที่ปรับกลับรายการในเดือนที่สองผลกระทบสุทธิคือ $ 164.39 ($ 246.58 - $ 82.19) ของการชำระเงินจะถูกรับรู้ในเดือนที่สอง นั่นเท่ากับดอกเบี้ย 20 วันในเดือนที่สอง

การพิจารณาเป็นพิเศษ

ดอกเบี้ยค้างรับเป็นการพิจารณาที่สำคัญเมื่อซื้อหรือขายพันธบัตร พันธบัตรเสนอให้เจ้าของชดเชยเงินที่พวกเขาให้ยืมในรูปแบบของการจ่ายดอกเบี้ยปกติ การจ่ายดอกเบี้ยเหล่านี้เรียกว่าคูปองโดยทั่วไปแล้วจะจ่ายครึ่งปี

หากมีการซื้อหรือขายพันธบัตรในช่วงเวลาอื่นนอกเหนือจากวันที่สองวันในแต่ละปีผู้ซื้อจะต้องยึดจำนวนเงินที่ขายใด ๆ ที่เกิดขึ้นนับตั้งแต่การจ่ายดอกเบี้ยครั้งก่อน เหตุผลใหม่คือเจ้าของคนใหม่จะได้รับดอกเบี้ยเต็มจำนวน 1/2 ปีในวันที่จ่ายเงินครั้งถัดไป ดังนั้นเจ้าของคนก่อนจะต้องจ่ายดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นก่อนการขาย