มาตรา 1256 สัญญาคืออะไร?
มาตรา 1256 สัญญาเป็นประเภทของการลงทุนที่กำหนดโดยประมวลรัษฎากรภายใน (IRC) เป็นสัญญาซื้อขายล่วงหน้าที่มีการควบคุมสัญญาสกุลเงินต่างประเทศตัวเลือกที่ไม่ใช่ส่วนของผู้ถือหุ้นตัวเลือกตัวแทนจำหน่ายหรือสัญญาตัวแทนจำหน่ายหลักทรัพย์ สิ่งที่ทำให้มาตรา 1256 สัญญาที่ไม่เหมือนใครคือสัญญาแต่ละฉบับที่ถือโดยผู้เสียภาษีในตอนท้ายของปีภาษีจะได้รับการปฏิบัติเสมือนว่ามีการขายตามมูลค่าตลาดยุติธรรมและผลกำไรหรือขาดทุนจะถือว่าเป็นระยะสั้นหรือระยะยาว กำไรทุน
ประเด็นที่สำคัญ
- มาตรา 1256 สัญญาระบุการลงทุนในตราสารอนุพันธ์โดยหากสัญญาถูกถือครอง ณ สิ้นปีจะถือว่าเป็นขายในมูลค่าตลาดยุติธรรม ณ สิ้นปีกำไรหรือขาดทุนโดยนัยจากการขายของปลอมจะถือว่าสั้นหรือ กำไรหรือขาดทุนจากเงินทุนระยะยาวส่วนที่ 1256 ใช้เพื่อป้องกันการบิดเบือนสัญญาอนุพันธ์หรือการใช้เพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษี
มาตรา 1256 สัญญาทำงานอย่างไร
ลองใช้ตัวอย่างที่ให้คำแนะนำโดยใช้การซื้อขายออปชั่น: straddle เป็นกลยุทธ์ที่เกี่ยวข้องกับการทำสัญญาเพื่อชดเชยความเสี่ยงของการสูญเสียซึ่งกันและกัน ตัวอย่างเช่นหากผู้ค้าซื้อทั้งตัวเลือกการโทรและตัวเลือกการวางสำหรับสินทรัพย์การลงทุนเดียวกันในเวลาเดียวกันการลงทุนของเขาจะเรียกว่า straddle
มาตรา 1256 สัญญาป้องกันเล็ดลอดแรงบันดาลใจจากภาษีที่จะเลื่อนรายได้และแปลงกำไรระยะสั้นเป็นกำไรระยะยาว ข้อมูลที่เฉพาะเจาะจงมากขึ้นเกี่ยวกับมาตรา 1256 สัญญาสามารถพบได้ในคำบรรยาย A (ภาษีเงินได้) บทที่ 1 (ภาษีและ Surtaxes ปกติ), Subchapter P (กำไรและขาดทุน) ส่วนที่ IV (กฎพิเศษสำหรับการกำหนดกำไรและขาดทุนทุน) รหัสสรรพากร (IRC)
Internal Revenue Service (IRS) มีหน้าที่ในการดำเนินการ IRC
Mark-to-Market
ผู้ค้าที่ซื้อขายล่วงหน้าฟิวเจอร์สออปชั่นฟิวเจอร์สและออปชั่นดัชนีอิงตามกว้างจำเป็นต้องทราบมาตรา 1256 สัญญา สัญญาเหล่านี้ตามที่ระบุไว้ข้างต้นจะต้องทำเครื่องหมายสู่ตลาดหากถือครองจนถึงสิ้นปีภาษี กำไรหรือขาดทุนจากมูลค่าตลาดยุติธรรมของสัญญาควรถูกคำนวณโดยไม่คำนึงว่าพวกเขาจะถูกขายจริงเพื่อผลกำไรหรือขาดทุน กำไร / ขาดทุนจากตลาดสู่ตลาดยังไม่เกิดขึ้นจริง แต่ต้องรายงานเกี่ยวกับการคืนภาษีของผู้ค้า หลังจากที่สถานะถูกปิดในความเป็นจริงสำหรับกำไร / ขาดทุนที่รับรู้จำนวนเงินที่รายงานไปแล้วในการคืนภาษีก่อนหน้าจะถูกนำมารวมกันเพื่อหลีกเลี่ยงรายงานซ้ำซ้อน
การขายล้างไม่ใช้บังคับกับมาตรา 1256 สัญญาเพราะพวกเขามีการทำเครื่องหมายเพื่อการตลาด
แบบฟอร์ม 6781
นักลงทุนรายงานผลกำไรและขาดทุนสำหรับมาตรา 1256 สัญญาการลงทุนโดยใช้แบบฟอร์ม 6781 แต่การทำธุรกรรมป้องกันความเสี่ยงจะได้รับการปฏิบัติแตกต่างกัน เนื่องจากสัญญาเหล่านี้ถูกพิจารณาว่าจะขายทุกปีระยะเวลาการถือครองสินทรัพย์อ้างอิงไม่ได้กำหนดว่ากำไรหรือขาดทุนนั้นจะเป็นระยะสั้นหรือระยะยาว แต่กำไรและขาดทุนทั้งหมดของสัญญาเหล่านี้จะถือว่ายาว 60% ระยะสั้นและ 40% ระยะสั้น กล่าวอีกนัยหนึ่งมาตรา 1256 สัญญาอนุญาตให้นักลงทุนหรือผู้ค้านำ 60% ของกำไรที่อัตราภาษีระยะยาวที่ดียิ่งขึ้นแม้ว่าสัญญาจะจัดขึ้นเพียงหนึ่งปีหรือน้อยกว่า
ตัวอย่างเช่นสมมติว่าผู้ซื้อขายซื้อสัญญาซื้อขายล่วงหน้าที่มีการควบคุมในวันที่ 5 พฤษภาคม 2017 ในราคา $ 25, 000 ในตอนท้ายของปีภาษีวันที่ 31 ธันวาคมเขายังคงมีสัญญาในพอร์ตโฟลิโอของเขาและมีมูลค่า $ 29, 000 กำไร Mark-to-Market ของเขาคือ $ 4, 000 และเขารายงานสิ่งนี้ในแบบฟอร์ม 6781 ซึ่งถือว่าเป็นกำไรระยะยาว 60% และกำไรระยะสั้น 40% เมื่อวันที่ 30 มกราคม 2018 เขาขายตำแหน่งยาวของเขาในราคา $ 28, 000 เนื่องจากเขาได้รับการยอมรับแล้วว่ามีกำไร 4, 000 ดอลลาร์จากการขอคืนภาษีในปี 2560 เขาจะบันทึกการสูญเสีย $ 1, 000 (คำนวณจาก $ 28, 000 ลบ 29, 000 เหรียญสหรัฐ) จากการคืนภาษีในปี 2018 ของเขาซึ่งถือว่าเป็นระยะยาว 60% และขาดทุนระยะสั้น 40%
แบบฟอร์ม 6781 มีส่วนแยกต่างหากสำหรับ straddles และมาตรา 1256 สัญญาซึ่งหมายความว่านักลงทุนจะต้องระบุประเภทของการลงทุนที่ใช้ ส่วนที่ 1 ของแบบฟอร์มต้องใช้มาตรา 1256 กำไรและขาดทุนจากการลงทุนจะรายงานในราคาจริงที่ขายหรือราคา Mark-to-Market ที่จัดตั้งขึ้นในวันที่ 31 ธันวาคมส่วนที่สองของแบบฟอร์มต้องการความสูญเสียบน straddles ของเทรดเดอร์ รายงานในส่วน A และกำไรที่คำนวณได้ในมาตรา B. ส่วนที่ 3 นั้นมีไว้สำหรับกำไรที่ไม่ได้รับการจดจำใด ๆ จากตำแหน่งที่ถือครอง ณ สิ้นปีภาษี แต่จะต้องทำให้เสร็จสิ้นหากมีการรับรู้การสูญเสียในตำแหน่ง
