Recapture ค่าเสื่อมราคาคืออะไร?
การเพิ่มขึ้นของค่าเสื่อมราคาคือกำไรที่เกิดขึ้นจริงจากการขายอสังหาริมทรัพย์ประเภททุนที่คิดค่าเสื่อมราคาซึ่งต้องรายงานเป็นรายได้ปกติเพื่อการเสียภาษี จะมีการประเมินค่าความผันผวนของค่าเสื่อมราคาเมื่อราคาขายของสินทรัพย์สูงกว่าเกณฑ์ภาษีหรือตามหลักเกณฑ์ต้นทุนที่ปรับ ความแตกต่างระหว่างตัวเลขเหล่านี้จึงเป็น "ตะครุบ" โดยรายงานว่าเป็นรายได้ปกติ
การรายงานการคิดค่าเสื่อมราคาใหม่จะอยู่ในแบบฟอร์ม Internal Revenue Service (IRS) 4797
ประเด็นที่สำคัญ
- การคืนค่าเสื่อมราคาเป็นบทบัญญัติภาษีที่อนุญาตให้กรมสรรพากรเก็บภาษีจากการขายผลกำไรใด ๆ ของสินทรัพย์ที่ผู้เสียภาษีเคยใช้เพื่อชดเชยรายได้ที่ต้องเสียภาษีก่อนหน้านี้ค่าเสื่อมราคาทรัพย์สินอสังหาริมทรัพย์ที่ไม่ใช่อสังหาริมทรัพย์จะถูกเก็บภาษีในอัตราภาษีรายได้ทั่วไป มากกว่าอัตราภาษีที่ได้รับจากการเพิ่มทุนที่ดีขึ้นค่าเสื่อมราคาสำหรับกำไรที่เกิดขึ้นเฉพาะกับอสังหาริมทรัพย์ที่เรียกว่าส่วนที่ยังไม่ได้รับการปรับให้ได้กำไร 1250 จะถูก จำกัด ไว้ที่สูงสุด 25% สำหรับปี 2019 ในการคำนวณจำนวนเงินค่าเสื่อมราคา ของสินทรัพย์จะต้องเปรียบเทียบกับราคาขายของสินทรัพย์
ทำความเข้าใจกับค่าเสื่อมราคา Recapture
บริษัท บัญชีสำหรับการสึกหรอในที่ดินอาคารและอุปกรณ์ผ่านค่าเสื่อมราคา ค่าเสื่อมราคาแบ่งค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการใช้สินทรัพย์เป็นเวลาหลายปี IRS เผยแพร่ตารางค่าเสื่อมราคาเฉพาะสำหรับสินทรัพย์ประเภทต่างๆ ตารางจะแจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบว่าในแต่ละปีจะมีการหักเปอร์เซ็นต์ของมูลค่าสินทรัพย์และจำนวนปีที่จะหักลดหย่อนภาษีใด ๆ
เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีค่าเสื่อมราคาประจำปีจะลดรายได้ปกติที่ บริษัท หรือบุคคลธรรมดาจ่ายในแต่ละปีและลดค่าใช้จ่ายพื้นฐานที่ปรับของสินทรัพย์ หากสินทรัพย์ที่คิดค่าเสื่อมราคาถูกจำหน่ายหรือขายเพื่อผลกำไรอัตราภาษีเงินได้จะถูกนำไปใช้กับจำนวนของค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นก่อนหน้านี้ในสินทรัพย์
การคืนค่าเสื่อมราคาเป็นบทบัญญัติภาษีที่อนุญาตให้กรมสรรพากรเก็บภาษีจากการขายสินทรัพย์ที่ทำกำไรได้ที่ผู้เสียภาษีเคยใช้เพื่อชดเชยรายได้ที่ต้องเสียภาษีของเขาหรือเธอ เนื่องจากค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์สามารถใช้ในการหักรายได้ปกติกำไรใด ๆ จากการขายสินทรัพย์จะต้องรายงานและเก็บภาษีเป็นรายได้ปกติมากกว่าอัตราภาษีกำไรที่ดีกว่า
สินทรัพย์ทุนที่เสื่อมค่าได้ซึ่งถือโดยธุรกิจมานานกว่าหนึ่งปีจะถือว่าเป็นทรัพย์สิน 1231 ตามที่กำหนดไว้ในมาตรา 1231 ของรหัส IRS เขียนโดย Vakin Youngchoay มาตรา 1231 เป็นร่มทั้งมาตรา 1245 ทรัพย์และมาตรา 1250 ทรัพย์ เขียนโดย Vakin Youngchoay มาตรา 1245 อ้างถึงทรัพย์สินที่เป็นทุนซึ่งมิใช่อาคารหรือส่วนประกอบโครงสร้าง มาตรา 1250 หมายถึงอสังหาริมทรัพย์เช่นอาคารและที่ดิน อัตราภาษีสำหรับการเรียกคืนค่าเสื่อมราคาจะขึ้นอยู่กับว่าสินทรัพย์เป็นสินทรัพย์ 1245 หรือ 1250
ตัวอย่างของการเอาคืนค่าเสื่อมราคา
มาตรา 1245 การเสื่อมค่าเสื่อมราคา
ขั้นตอนแรกในการประเมินค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นใหม่คือการกำหนดเกณฑ์ต้นทุนของสินทรัพย์ เกณฑ์ราคาทุนเดิมคือราคาที่จ่ายเพื่อซื้อสินทรัพย์ เกณฑ์ต้นทุนที่ปรับปรุงเป็นเกณฑ์ราคาทุนเดิมหักด้วยค่าเสื่อมราคาที่ได้รับอนุญาตหรือที่อนุญาต ตัวอย่างเช่นหากซื้ออุปกรณ์ธุรกิจราคา $ 10, 000 และมีค่าเสื่อมราคา 2, 000 ดอลลาร์ต่อปีเกณฑ์ต้นทุนที่ปรับแล้วหลังจากสี่ปีจะเท่ากับ $ 10, 000 - ($ 2, 000 x 4) = $ 2, 000
สำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษีเงินได้ค่าเสื่อมราคาจะได้รับการปรับค่าใหม่หากขายอุปกรณ์เพื่อรับกำไร หากขายอุปกรณ์ในราคา $ 3, 000 ธุรกิจจะได้รับกำไรทางภาษี $ 3, 000 - $ 2, 000 = $ 1, 000 เป็นเรื่องง่ายที่จะคิดว่ามีการขาดทุนเกิดขึ้นจากการขายตั้งแต่มีการซื้อสินทรัพย์ในราคา $ 10, 000 และขายในราคาเพียง $ 3, 000 อย่างไรก็ตามกำไรและขาดทุนจะรับรู้จากเกณฑ์ต้นทุนที่ปรับปรุงไม่ใช่เกณฑ์ราคาทุน เหตุผลสำหรับวิธีนี้เป็นเพราะผู้เสียภาษีได้รับประโยชน์จากรายได้ปกติที่ต่ำกว่าปีก่อนเนื่องจากค่าเสื่อมราคาประจำปี
กำไรที่เกิดขึ้นจริงจากการขายสินทรัพย์จะต้องนำไปเปรียบเทียบกับค่าเสื่อมราคาสะสม ตัวเลขที่น้อยกว่าของทั้งสองถือว่าเป็นการคืนค่าเสื่อมราคา ในตัวอย่างข้างต้นของเราเนื่องจากกำไรที่เกิดขึ้นจริงจากการขายอุปกรณ์คือ $ 1, 000 และค่าเสื่อมราคาสะสมที่ดำเนินการผ่านปีที่สี่คือ $ 8, 000 ดังนั้นการคิดค่าเสื่อมราคาจึงเท่ากับ $ 1, 000 จำนวนเงินที่หักนี้จะถือเป็นรายได้ปกติเมื่อมีการยื่นภาษีสำหรับปี
ให้สมมติว่าอุปกรณ์ในตัวอย่างด้านบนนั้นขายในราคา $ 12, 000 ในกรณีดังกล่าวค่าเสื่อมราคาสะสมทั้งหมดของ $ 8, 000 จะถือเป็นรายได้ปกติสำหรับวัตถุประสงค์ในการคืนค่าเสื่อมราคา เงินเพิ่มอีก 2, 000 ดอลลาร์จะถือเป็นกำไรจากการลงทุนและมีการเก็บภาษีในอัตราผลตอบแทนที่ดี ไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับการเรียกคืนหากมีการรับรู้ผลขาดทุนจากการขายสินทรัพย์ที่คิดค่าเสื่อมราคา
มาตรา 1250 ที่ไม่ได้รับการชดเชย
การคิดค่าเสื่อมราคาของอสังหาริมทรัพย์จะไม่มีการคิดภาษีในอัตรารายได้ตราบเท่าที่มีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงตลอดอายุการใช้งานของอสังหาริมทรัพย์ การคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่งด่วนที่ได้ดำเนินการไปก่อนหน้านี้จะยังคงถูกเก็บภาษีในอัตราปกติในระหว่างการเอาคืน อย่างไรก็ตามนี่เป็นเหตุการณ์ที่เกิดขึ้นได้ยากเนื่องจากกรมสรรพากรได้บังคับให้อสังหาริมทรัพย์ทุกหลังในปี 1986 ถูกคิดค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีเส้นตรง ส่วนหนึ่งของกำไรที่เกินจากราคาทุนเดิมจะถูกคิดภาษีเป็นกำไรจากการขายและมีคุณสมบัติเหมาะสมสำหรับอัตราภาษีที่เอื้อประโยชน์ต่อผลกำไรระยะยาว แต่ส่วนที่เกี่ยวข้องกับการคิดค่าเสื่อมราคาจะถูกเก็บภาษีในส่วนอัตราภาษีที่ไม่ อสังหาริมทรัพย์ อัตราภาษีที่ไม่ได้รับการชำระส่วนที่ 1250 ถูก จำกัด ไว้ที่ 25% สำหรับปี 2562
ตัวอย่างเช่นพิจารณาทรัพย์สินให้เช่าที่ซื้อมาในราคา $ 275, 000 และมีค่าเสื่อมราคารายปี $ 10, 000 ($ 275, 000 / 27.5 ปีที่ IRS อนุญาตให้เช่าอสังหาริมทรัพย์) หลังจาก 11 ปีเจ้าของตัดสินใจขายทรัพย์สินในราคา $ 430, 000 พื้นฐานค่าใช้จ่ายที่ปรับแล้วคือ $ 350, 000 - ($ 10, 000 x 11) = $ 240, 000 กำไรที่เกิดขึ้นจริงจากการขายจะได้รับ $ 430, 000 - $ 240, 000 = $ 190, 000 ส่วนกำไรที่ยังไม่ได้ปรับสภาพ 1250 สามารถคำนวณได้เป็น $ 10, 000 x 11 = $ 110, 000 และกำไรจากการลงทุนในทรัพย์สินคือ $ 190, 000 - ($ 10, 000 x 11) = $ 80, 000
ลองสมมติว่าภาษีกำไร 15% ของทุนและเจ้าของตกอยู่ในวงเล็บภาษีเงินได้ 32% สำหรับปี 2562 ส่วนที่ไม่ได้รับการชดเชยกำไร 1250 ถูก จำกัด ไว้ที่ 25% สำหรับปี 2562 จำนวนภาษีทั้งหมดที่ผู้เสียภาษีจะได้จากการขายนี้ ทรัพย์สินให้เช่าคือ (0.15 x $ 80, 000) + (0.25 x $ 110, 000) = $ 12, 000 + $ 27, 500 = $ 39, 500 จำนวนเงินที่คิดค่าเสื่อมราคาจึงเท่ากับ $ 27, 500
