นิยาม บริษัท ต่างประเทศที่ควบคุม (cfc)

บรรษัทต่างประเทศที่มีการควบคุม (CFC) คืออะไร?

บริษัท ต่างประเทศที่มีการควบคุม (CFC) เป็นนิติบุคคลที่จดทะเบียนและดำเนินธุรกิจในเขตอำนาจศาลหรือประเทศอื่นที่ไม่ใช่ถิ่นที่อยู่ของผู้มีอำนาจควบคุม การควบคุม บริษัท ต่างประเทศนั้นถูกกำหนดไว้ในสหรัฐอเมริกาตามสัดส่วนการถือหุ้นของพลเมืองสหรัฐฯ

กฎหมาย บริษัท ต่างประเทศที่มีการควบคุม (CFC) ทำงานควบคู่ไปกับสนธิสัญญาด้านภาษีเพื่อกำหนดว่าผู้เสียภาษีจะประกาศรายได้จากต่างประเทศอย่างไร CFC เป็นข้อได้เปรียบสำหรับ บริษัท เมื่อค่าใช้จ่ายในการจัดตั้งธุรกิจสาขาต่างประเทศหรือหุ้นส่วนในต่างประเทศต่ำกว่าแม้จะมีผลกระทบทางภาษีหรือเมื่อมีการเปิดรับทั่วโลกจะช่วยให้ธุรกิจเติบโต

การทำความเข้าใจ บริษัท ต่างประเทศที่ควบคุม (CFC)

โครงสร้าง CFC ถูกสร้างขึ้นเพื่อช่วยป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีซึ่งกระทำโดยการจัดตั้ง บริษัท ต่างประเทศในเขตอำนาจศาลที่มีภาษีน้อยหรือไม่มีเลยเช่นเบอร์มิวดาและหมู่เกาะเคย์แมนในอดีต แต่ละประเทศมีกฎหมาย CFC ของตนเอง แต่ส่วนใหญ่คล้ายกันกับที่พวกเขามีแนวโน้มที่จะกำหนดเป้าหมายบุคคลมากกว่า บริษัท ข้ามชาติเมื่อมาถึงวิธีการเก็บภาษี

ด้วยเหตุนี้การมี บริษัท ที่มีคุณสมบัติเป็นอิสระจะได้รับการยกเว้นจากข้อบังคับ CFC ประเทศที่สำคัญซึ่งปฏิบัติตามกฎ CFC ได้แก่ สหรัฐอเมริกาสหราชอาณาจักรเยอรมนีญี่ปุ่นออสเตรเลียนิวซีแลนด์บราซิลสวีเดนและรัสเซีย (ตั้งแต่ปี 2558)

บริษัท ที่ได้รับการพิจารณาให้เป็นอิสระจะได้รับการยกเว้นจากข้อบังคับ CFC

ประเทศต่างกันในวิธีที่พวกเขานิยามความเป็นอิสระของ บริษัท การตัดสินใจสามารถขึ้นอยู่กับจำนวนบุคคลที่มีผลประโยชน์ควบคุมใน บริษัท เช่นเดียวกับเปอร์เซ็นต์ที่พวกเขาควบคุม ตัวอย่างเช่นขั้นต่ำสามารถอยู่ในช่วงตั้งแต่น้อยกว่า 10 ถึงมากกว่า 100 คนหรือ 50% ของจำนวนหุ้นที่มีสิทธิออกเสียงหรือ 10% ของจำนวนหุ้นที่จำหน่ายได้แล้วทั้งหมด

รายงานของสถาบันนโยบายภาษีและเศรษฐกิจชี้ให้เห็นว่า 366 แห่ง บริษัท ที่ใหญ่ที่สุด 500 แห่งในสหรัฐอเมริกามี บริษัท ย่อยด้านภาษีถึง 9, 800 แห่งทั่วโลก บริษัท ย่อยเหล่านี้มีกำไรมากกว่า 2.6 ล้านล้านดอลลาร์ บริษัท ที่อยู่ในอันดับต้น ๆ ได้แก่:

• AppleGoldman Sachs Morgan StanleyThermo Fisher Scientific ธนาคารของ New York Mellon

โดยเฉพาะแอปเปิลอ้างว่ามีการจอง $ 246 พันล้านหลีกเลี่ยง 76.7 พันล้านดอลลาร์ในระหว่างกระบวนการ บริษัท ย่อยสามแห่งของ Apple ตั้งอยู่ที่ไอร์แลนด์ ตัวเลขนี้ต่ำกว่า บริษัท ข้ามชาติอื่น ๆ ในสหรัฐอเมริกาอย่างมาก

ประเด็นที่สำคัญ

• บริษัท ต่างประเทศที่มีการควบคุม (CFC) เป็นนิติบุคคลที่จดทะเบียนและดำเนินธุรกิจในเขตอำนาจศาลหรือประเทศอื่นที่ไม่ใช่ถิ่นที่อยู่ของผู้มีอำนาจควบคุม CFC เป็นข้อได้เปรียบสำหรับ บริษัท เมื่อค่าใช้จ่ายในการจัดตั้งธุรกิจในต่างประเทศต่ำกว่าเขตอำนาจของตน

ข้อควรพิจารณาพิเศษ

หากต้องการได้รับการพิจารณาว่าเป็น บริษัท ต่างประเทศที่มีอำนาจควบคุมในสหรัฐอเมริกาผู้ถือหุ้นสหรัฐฯหรือผู้มีสิทธิออกเสียงมากกว่า 50% จะต้องเป็นเจ้าของโดยผู้ถือหุ้นของสหรัฐฯซึ่งต้องเป็นเจ้าของอย่างน้อย 10% ของ บริษัท ผู้ถือหุ้นสหรัฐฯของ CFCs อยู่ภายใต้กฎการต่อต้านการเลื่อนออกไปโดยเฉพาะภายใต้รหัสภาษีของสหรัฐอเมริกาซึ่งอาจกำหนดให้ผู้ถือหุ้นสหรัฐฯของ CFC ต้องรายงานและชำระภาษีของสหรัฐฯจากผลกำไรที่ไม่ได้กระจายของ บริษัท ต่างประเทศ

กฎเหล่านี้มีผลบังคับใช้ตั้งแต่เดือนธันวาคม 2560 ก่อนวันที่นี้ไม่มีการระบุแหล่งที่มาและการสร้างความเป็นเจ้าของที่สร้างสรรค์ของหุ้น บริษัท ต่างประเทศจากบุคคลต่างประเทศไปยัง บริษัท ในสหรัฐฯ

ผู้ถือหุ้นสหรัฐฯที่มีส่วนได้เสียใน บริษัท ต่างประเทศจะต้องรายงานส่วนแบ่งรายได้จาก CFC และส่วนแบ่งกำไรและผลกำไรของ CFC นั้นซึ่งลงทุนในอสังหาริมทรัพย์ของสหรัฐอเมริกา