ความหมายของจำนวนเงินที่ได้รับการยอมรับ
จำนวนเงินที่ได้รับการยอมรับสำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษีคือรายได้ที่ต้องเสียภาษีที่คุณได้รับหรือได้รับผลขาดทุนหักลดหย่อนที่เกิดขึ้นซึ่งจะต้องรายงานเกี่ยวกับการคืนภาษีของคุณและคุณต้องจ่ายภาษี
รับรู้จำนวนเงินที่ลดลง
เมื่อคุณขายทรัพย์สินของคุณจำนวนเงินที่รับรู้คือราคาขายที่คุณได้รับน้อยกว่าต้นทุนการขายที่คุณจ่าย และจำนวนเงินที่รับรู้คือจำนวนเงินที่รับรู้ลบด้วยพื้นฐานที่คุณปรับปรุงในอสังหาริมทรัพย์ พื้นฐานที่คุณปรับคือราคาซื้อดั้งเดิมบวกกับต้นทุนของการปรับปรุงใด ๆ ที่คุณทำ จำนวนเงินที่รับรู้เมื่อคุณให้บริการคือค่าตอบแทนที่คุณได้รับสำหรับบริการของคุณหักค่าใช้จ่ายทางการตลาดที่เกิดขึ้นกับลูกค้า จำนวนที่รับรู้คือจำนวนเงินที่รับรู้หักด้วยค่าใช้จ่ายทางธุรกิจที่เกิดขึ้นเพื่อให้บริการ
จำนวนที่รับรู้เพื่อการเสียภาษี
จำนวนที่รับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีถูกกำหนดโดยประมวลรัษฎากรภายใน (IRC) สมมติว่าคุณซื้อกีต้าร์ Gibson Les Paul Standard ปี 1959 ในราคา $ 50, 000 ใช้เงิน $ 10, 000 ในการตกแต่งใหม่และจ่าย $ 2, 000 ในค่าคอมมิชชั่นและค่าธรรมเนียมเพื่อขายในการประมูล $ 100, 000 $ 100, 000 ที่คุณได้รับจากการขายคือรายรับจากการขายของคุณ การขาย $ 100, 000 ทำรายได้น้อยกว่า 2, 000 เหรียญสหรัฐที่คุณขายกีตาร์คือจำนวนเงินที่คุณรับรู้ จำนวนเงิน $ 98, 000 ของคุณรับรู้ได้น้อยลงตามค่าใช้จ่าย $ 50, 000 ที่ได้รับการปรับปรุงโดยการปรับปรุง $ 10, 000 เป็นจำนวนเงิน $ 38, 000 ที่คุณรู้จัก จำนวนเงินที่ได้รับการยอมรับ $ 38, 000 คือกำไรที่คุณจะใช้เพื่อกำหนดจำนวนภาษีที่คุณต้องชำระจากการขาย คุณทำได้โดยการคูณจำนวนเงิน $ 38, 000 ที่ได้รับการยอมรับจากอัตรากำไรของคุณ สมมติว่าอัตราการเพิ่มทุนระยะยาวของคุณอยู่ที่ 20% ภาษีที่คุณค้างอยู่คือ $ 7, 600
การไม่รับรู้จำนวนที่รับรู้
IRC พิจารณาว่าคุณรับรู้เป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษีหรือขาดทุนสุทธิหักลดหย่อน ส่วนของ IRC ที่รู้จักกันในชื่อ“ บทบัญญัติที่ไม่ได้รับการยอมรับ” ยกเว้นรายได้หรือขาดทุนที่ได้รับการคัดเลือก ตัวอย่างที่รู้จักกันดีคือกำไรจากพันธบัตรที่ได้รับการยกเว้นภาษี บทบัญญัติที่ไม่ใช่การรับรู้ยังได้รับการยกเว้นการทำธุรกรรมที่เลือกจากการรับรู้ ตัวอย่างที่รู้จักกันดีคือการขายที่อยู่อาศัยหลักของคุณ นี่คือวิธีการทำงาน สมมติว่าหลังจากหักค่าใช้จ่ายในการขายคุณจะได้รับ $ 1, 000, 000 จากการขายบ้าน หากคุณซื้อบ้านในราคา $ 300, 000 คุณต้องรับรู้รายได้ทุน $ 700, 000 อย่างไรก็ตามหากบ้านที่คุณขายเป็นที่อยู่อาศัยหลักของคุณการยกเว้นการรับผลกำไรจากการขายบ้านนั้นจะได้รับการยกเว้นสูงถึง $ 250, 000 หากคุณเป็นโสดและสูงถึง 500, 000 ดอลลาร์หากคุณแต่งงาน การยกเว้นจะลดจำนวนเงินที่คุณยอมรับจาก $ 700, 000 เป็น $ 450, 000 ถ้าคุณเป็นโสดและ $ 200, 000 ถ้าคุณแต่งงาน
การเลื่อนเวลาของการรับรู้จำนวนเงิน
IRC ยังกำหนดว่าจะรับรู้จำนวนเมื่อใด ส่วนของ IRC ที่รู้จักกันในชื่อ“ บทบัญญัติเลื่อนเวลาออกไป” เลื่อนการรับรู้ถึงกำไรในภายหลัง การเลื่อนเวลาออกไปทำได้โดยการเพิ่มกำไรจากทรัพย์สินที่คุณขายให้กับพื้นฐานของอสังหาริมทรัพย์ที่คุณได้รับ ด้วยวิธีนี้ความรับผิดทางภาษีสำหรับกำไรรอการตัดบัญชีจนกว่าจะมีการจำหน่ายอสังหาริมทรัพย์ในภายหลังจากการขายที่ต้องเสียภาษี สมมติว่าคุณโอนทรัพย์สินให้เช่ามูลค่า $ 600, 000 และในการแลกเปลี่ยนคุณจะได้รับทรัพย์สินให้เช่ามูลค่า $ 500, 000 และกำไรที่รับรู้ถึง $ 100, 000 นี่คือการแลกเปลี่ยนที่เหมือนกัน บทบัญญัติที่เลื่อนออกไปเลื่อนการรับรู้ผลกำไรที่คุณได้รับ กำไรที่รับรู้ $ 100, 000 จะถูกเพิ่มเข้ากับพื้นฐานของทรัพย์สินที่คุณได้รับจากการแลกเปลี่ยน กำไรจะไม่ถูกรับรู้จนกว่าคุณจะขายทรัพย์สินที่เช่าในภายหลังเพื่อขายที่ต้องเสียภาษี บทบัญญัติการเลื่อนเวลาอื่นที่เรียกว่า "การแปลงโดยไม่สมัครใจ" ช่วยให้คุณเลื่อนการรับรู้ผลประโยชน์ที่ได้รับจากเงินประกันที่เกินมูลค่าทรัพย์สินที่คุณสูญเสียในกองไฟหรือน้ำท่วมตราบใดที่คุณใช้เงินประกันเพื่อซื้ออสังหาริมทรัพย์ทดแทน กำไรที่เกิดขึ้นจริงจะถูกบวกเข้ากับพื้นฐานของอสังหาริมทรัพย์เพื่อทดแทนและจะไม่รับรู้จนกว่าคุณจะจำหน่ายทรัพย์สินที่ถูกทดแทนนั้นในการขายที่ต้องเสียภาษีในภายหลัง
จำนวนที่รับรู้เพื่อการรายงานทางการเงินภายใต้ GAAP
จนถึงตอนนี้บทความนี้ได้มุ่งเน้นไปที่จำนวนที่รับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีภายใต้ IRC อย่างไรก็ตามจำนวนเงินจะถูกรับรู้ด้วยเพื่อวัตถุประสงค์ในการรายงานทางการเงินตามหลักการบัญชีที่รับรองทั่วไป (GAAP) จำนวนเงินที่รับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีมีแนวโน้มที่จะแตกต่างจากที่ใช้ในการรายงานทางการเงินเนื่องจาก IRC และ GAAP ใช้วิธีการบัญชีที่แตกต่างกันในการพิจารณา IRC ใช้การบัญชีเงินสดรับรู้จำนวนเงินเป็นรายได้เมื่อได้รับและเป็นค่าใช้จ่ายเมื่อได้รับชำระ GAAP ซึ่งใช้การบัญชีคงค้างรับรู้จำนวนเงินเป็นรายได้เมื่อได้รับและเป็นค่าใช้จ่ายเมื่อเกิดขึ้น ซึ่งหมายความว่า IRC และ GAAP จะรับรู้จำนวนเดียวกันในเวลาที่ต่างกัน ตัวอย่างเช่นสมมติว่า บริษัท ทำยอดขายสองครั้ง ในการขายครั้งแรกลูกค้าจ่าย $ 80 สำหรับสินค้าในเดือนธันวาคม 2017 และ บริษัท จัดส่งสินค้าในเดือนกุมภาพันธ์ 2018 ในการขายครั้งที่สอง บริษัท จัดส่งสินค้าเป็นเครดิตในเดือนธันวาคม 2017 และลูกค้าจ่าย $ 100 สำหรับพวกเขาในเดือนกุมภาพันธ์ 2018 สำหรับ การบัญชีเงินสดและวัตถุประสงค์ด้านภาษีจำนวนที่รับรู้คือ $ 80 จ่ายในเดือนธันวาคมในการขายครั้งแรกและ $ 100 จ่ายในเดือนกุมภาพันธ์ในการขายครั้งที่สอง สำหรับวัตถุประสงค์ทางการบัญชีและการรายงานทางการเงินจำนวนเงินที่รับคือ $ 100 ที่ได้รับในเดือนธันวาคมจากการขายครั้งที่สองและ $ 80 ที่ได้รับในเดือนกุมภาพันธ์จากการขายครั้งแรก
ความแตกต่างชั่วคราวและถาวรในจำนวนที่รับรู้
ตัวอย่างข้างต้นแสดงให้คุณเห็นว่าระยะเวลาในการจดจำอาจแตกต่างกันระหว่างสองวิธี บางครั้งความแตกต่างเหล่านี้เป็นสิ่งที่ถาวรและบางครั้งก็เป็นเพียงชั่วคราว ในตัวอย่างข้างต้นความแตกต่างเป็นการชั่วคราวตั้งแต่เมื่อเดือนกุมภาพันธ์ 2018 ทั้งสองวิธีได้รับการยอมรับ $ 180 สำหรับการขายสองครั้ง อย่างไรก็ตามในปี 2560 80 ดอลลาร์สำหรับการขายครั้งแรกและ $ 0 สำหรับการขายครั้งที่สองได้รับการรับรู้เป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษีในการขอคืนภาษีของ บริษัท ในปี 2017 ในขณะที่ $ 0 ได้รับการยอมรับสำหรับการขายครั้งแรกและ $ 100 การกระทบยอดความแตกต่างชั่วคราวต้องมีการปรับปรุงบัญชีที่ซับซ้อนภายใต้ GAAP การปรับปรุงเหล่านี้เรียกว่าการปันส่วนภาษีเงินได้ระหว่างกาลและความแตกต่างชั่วคราวที่อธิบายไว้ในงบการเงินของ บริษัท เป็นสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีหรือหนี้สินภาษีเงินได้รอตัดบัญชี
