การจดบันทึกคืออะไร?
การลดมูลค่าเป็นข้อกำหนดทางบัญชีสำหรับการลดลงของมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์เมื่อมูลค่าตลาดยุติธรรม (FMV) ต่ำกว่ามูลค่าตามบัญชีดังนั้นจึงกลายเป็นสินทรัพย์ด้อยคุณภาพ จำนวนเงินที่จะถูกบันทึกเป็นความแตกต่างระหว่างราคาตามบัญชีของสินทรัพย์และจำนวนเงินสดที่ธุรกิจสามารถได้รับโดยการกำจัดอย่างเหมาะสมที่สุด
การลดราคาเป็นสิ่งที่ตรงกันข้ามกับการลดมูลค่าและจะกลายเป็นค่าตัดจำหน่ายหากมูลค่าทั้งหมดของสินทรัพย์ไม่มีราคาและถูกตัดออกจากบัญชีโดยสิ้นเชิง
ประเด็นที่สำคัญ
- จำเป็นต้องมีการลดราคาหากมูลค่าตลาดยุติธรรม (FMV) ของสินทรัพย์น้อยกว่าราคาตามบัญชีปัจจุบันของบัญชีงบกำไรขาดทุนจะรวมถึงการด้อยค่าการลดลงของรายได้สุทธิในงบดุลมูลค่าของสินทรัพย์ จะถูกลดลงโดยความแตกต่างระหว่างมูลค่าทางบัญชีและจำนวนเงินสดที่ธุรกิจจะได้รับโดยการกำจัดในลักษณะที่เหมาะสมที่สุดการด้อยค่าไม่สามารถหักภาษีได้จนกว่าสินทรัพย์จะถูกขายหรือจำหน่ายหากสินทรัพย์เป็น " จัดขึ้นเพื่อขาย "การลดราคาจะต้องรวมค่าใช้จ่ายที่คาดหวังจากการขายด้วย
เขียนลงไป
ทำความเข้าใจกับการจดบันทึก
การลดราคาอาจมีผลกระทบอย่างมากต่อกำไรสุทธิและงบดุลของ บริษัท ในช่วงวิกฤตการณ์ทางการเงินปี 2550-2551 การลดลงของมูลค่าตลาดของสินทรัพย์ในงบดุลของสถาบันการเงินบังคับให้พวกเขาระดมทุนเพื่อตอบสนองภาระผูกพันขั้นต่ำ
บัญชีที่มีแนวโน้มที่จะถูกบันทึกมากที่สุดคือความนิยมของ บริษัท ลูกหนี้การค้าสินค้าคงคลังและสินทรัพย์ระยะยาวเช่นที่ดินอาคารและอุปกรณ์ (PP&E) PP&E อาจมีการด้อยค่าเนื่องจากล้าสมัยเสียหายเกินกว่าจะซ่อมได้หรือราคาอสังหาริมทรัพย์ลดลงต่ำกว่าต้นทุนในอดีต ในภาคบริการธุรกิจอาจบันทึกมูลค่าของร้านค้าหากไม่สามารถให้บริการตามวัตถุประสงค์และจำเป็นต้องได้รับการปรับปรุงใหม่
การจดบันทึกเป็นเรื่องปกติในธุรกิจที่ผลิตหรือขายสินค้าซึ่งต้องการสต็อกสินค้าคงคลังที่อาจเสียหายหรือล้าสมัย ตัวอย่างเช่นสินค้าคงเหลือเทคโนโลยีและรถยนต์อาจสูญเสียมูลค่าอย่างรวดเร็วหากพวกเขาไปยังที่ขายไม่ออกหรือรุ่นที่ปรับปรุงใหม่แทนที่พวกเขา ในบางกรณีอาจจำเป็นต้องตัดสินค้าคงคลังเต็มจำนวน
หลักการบัญชีที่รับรองทั่วไป (GAAP) ในสหรัฐอเมริกามีมาตรฐานเฉพาะเกี่ยวกับการวัดมูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน จะต้องมีการบันทึกค่าความนิยมนั้นทันทีเมื่อใดก็ตามที่มูลค่าลดลง ตัวอย่างเช่นในเดือนพฤศจิกายน 2012 Hewlett-Packard ประกาศการด้อยค่าจำนวนมากถึง 8.8 พันล้านเหรียญสหรัฐเพื่อจดบันทึกการเข้าซื้อกิจการของ Autonomy Corporation PLC ซึ่งตั้งอยู่ในสหราชอาณาจักรซึ่งแสดงถึงการสูญเสียมูลค่าผู้ถือหุ้นใหญ่เนื่องจาก บริษัท มีมูลค่าเพียงเศษเสี้ยวของ ประมาณค่ะ.
ผลกระทบของการลดมูลค่าของงบการเงินและอัตราส่วน
การลดขนาดมีผลกระทบต่อทั้งงบกำไรขาดทุนและงบดุล ขาดทุนจะถูกรายงานในงบกำไรขาดทุน ถ้าการลดราคามีขนาดเล็กอาจบันทึกเป็นต้นทุนสินค้าที่ขาย (COGS) มิฉะนั้นจะแสดงเป็นรายการแยกขาดทุนจากการด้อยค่าในงบกำไรขาดทุนเพื่อให้ผู้ให้กู้และนักลงทุนสามารถประเมินผลกระทบของสินทรัพย์ที่มีค่า
มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ในงบดุลได้บันทึกเป็นมูลค่ายุติธรรม ส่วนของผู้ถือหุ้นในงบดุลลดลงเนื่องจากผลขาดทุนจากการด้อยค่าในงบกำไรขาดทุน การด้อยค่าอาจสร้างสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีหรือลดภาระภาษีเงินได้รอตัดบัญชีเนื่องจากการลดมูลค่าไม่สามารถนำมาหักลดหย่อนภาษีได้จนกว่าสินทรัพย์ที่ได้รับผลกระทบจะถูกขายหรือจำหน่าย
ในแง่ของอัตราส่วนงบการเงินการจดบันทึกสินทรัพย์ถาวรจะทำให้การหมุนเวียนสินทรัพย์ถาวรในปัจจุบันและอนาคตดีขึ้นเนื่องจากยอดขายสุทธิจะถูกหารด้วยฐานสินทรัพย์ถาวรที่มีขนาดเล็กลง เนื่องจากส่วนของผู้ถือหุ้นลดลงทำให้หนี้สินเพิ่มขึ้น หนี้ต่อสินทรัพย์จะสูงขึ้นเช่นกันโดยมีฐานสินทรัพย์ที่ต่ำกว่า แนวโน้มรายได้สุทธิในอนาคตเพิ่มขึ้นเนื่องจากมูลค่าสินทรัพย์ที่ลดลงช่วยลดค่าเสื่อมราคาในอนาคต
ข้อควรพิจารณาพิเศษ
สินทรัพย์รอการขาย
สินทรัพย์ถูกกล่าวว่ามีการด้อยค่าเมื่อราคาตามบัญชีสุทธิสูงกว่ากระแสเงินสดในอนาคตที่ไม่ได้รับการลดราคาที่สินทรัพย์เหล่านี้สามารถจัดหาหรือขายได้ ภายใต้ GAAP จะต้องรับรู้สินทรัพย์ที่มีข้อบกพร่องเมื่อเห็นได้ชัดว่ามูลค่าทางบัญชีนี้ไม่สามารถกู้คืนได้ เมื่อมีการด้อยค่าสินทรัพย์จะถูกบันทึกหากยังคงมีการใช้งานอยู่หรือถูกจัดประเภทเป็นสินทรัพย์ "ที่ถือไว้เพื่อขาย" ซึ่งจะจำหน่ายหรือยกเลิก
การตัดสินใจจำหน่ายแตกต่างจากการลดราคาทั่วไปเนื่องจากเมื่อ บริษัท จัดประเภทสินทรัพย์ที่มีความบกพร่องเป็น "รอการขาย" หรือถูกทอดทิ้งพวกเขาไม่คาดว่าจะมีส่วนร่วมในการดำเนินงานต่อเนื่องอีกต่อไป มูลค่าทางบัญชีจะต้องถูกบันทึกลงในมูลค่าตลาดยุติธรรมหักค่าใช้จ่ายใด ๆ ในการขายสินค้า สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการรับรู้และการวัดค่าการด้อยค่าอ่านธุรกิจจะพิจารณาได้อย่างไรว่าสินทรัพย์อาจมีการด้อยค่า
การบัญชี Big Bath
บริษัท มักจะเขียนสินทรัพย์ในไตรมาสหรือปีที่ผลประกอบการเป็นที่น่าผิดหวังอยู่แล้วเพื่อรับข่าวร้ายทั้งหมดในครั้งเดียวซึ่งเรียกว่า "การอาบน้ำ" การอาบน้ำขนาดใหญ่เป็นวิธีการจัดการงบกำไรขาดทุนของ บริษัท ผลลัพธ์ที่ไม่ดีจะดูแย่ลงเพื่อให้ผลลัพธ์ในอนาคตดูดีขึ้น
ตัวอย่างเช่นธนาคารมักจะเขียนหรือตัดเงินให้สินเชื่อเมื่อเศรษฐกิจเข้าสู่ภาวะถดถอยและพวกเขาต้องเผชิญกับความล่าช้าที่เพิ่มขึ้นและอัตราการผิดนัดชำระของสินเชื่อ โดยการตัดการให้สินเชื่อล่วงหน้าของการสูญเสียใด ๆ และสร้างสำรองการสูญเสียสินเชื่อ - พวกเขาสามารถรายงานผลประกอบการที่เพิ่มขึ้นหากบทบัญญัติการสูญเสียสินเชื่อจะกลายเป็นแง่ร้ายมากเกินไปเมื่อเศรษฐกิจฟื้นตัว
