วิธีการประเมินมูลค่าสินค้าคงคลังแบบ Last-In-First-Out (LIFO) ในขณะที่ได้รับอนุญาตภายใต้หลักการบัญชีที่ได้รับการยอมรับโดยทั่วไปของสหรัฐอเมริกา (GAAP) ภายใต้มาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ (IFRS) เนื่องจากกฎ IFRS นั้นตั้งอยู่บนหลักการมากกว่าแนวทางที่แน่นอนการใช้ LIFO จึงถูกห้ามเนื่องจากการบิดเบือนที่อาจเกิดขึ้นกับผลกำไรของ บริษัท และงบการเงิน โดยหลักการแล้ว LIFO อาจสร้างการบิดเบือนต่อรายได้สุทธิเมื่อราคาสูงขึ้น (เงินเฟ้อ) จำนวนสินค้าคงคลัง LIFO ขึ้นอยู่กับจำนวนที่ล้าสมัยและล้าสมัยและการชำระบัญชี LIFO อาจช่วยให้ผู้จัดการไร้ยางอายมีวิธีการเพิ่มรายได้ที่สูงเกินจริง
รายรับสุทธิ
LIFO ขึ้นอยู่กับหลักการที่สินค้าคงคลังล่าสุดที่ซื้อจะเป็นคนแรกที่จะขาย ลองมาดูตัวอย่างของผลกระทบของการบัญชี LIFO เทียบกับการเข้าก่อนออกก่อน (FIFO) ใน บริษัท สมมุติ, บริษัท A
บริษัท การทำธุรกรรมสินค้าคงคลัง
|
ซื้อในปี |
หน่วยซื้อ |
ราคาต่อหน่วย |
ต้นทุนรวมของสินค้าคงคลัง |
|
ปีที่ 1 |
1000 |
$ 1.00 |
$ 1, 000 |
|
ปีที่ 2 |
1000 |
$ 1.15 |
$ 1, 150 |
|
ปีที่ 3 |
1000 |
$ 1.20 |
$ 1, 200 |
|
ปีที่ 4 |
1000 |
$ 1.25 |
$ 1, 250 |
|
ปีที่ 5 |
1000 |
$ 1.30 |
$ 1, 300 |
ตอนนี้สมมติว่า บริษัท A ขาย 3, 500 หน่วยในปีที่ 5 ที่ 2.00 เหรียญต่อหน่วย
ภายใต้ FIFO:
รายได้: 3, 500 x $ 2.00 = $ 7, 000
ปีที่ 1: 1, 000 x $ 1.00 = $ 1, 000
ปีที่ 2: 1, 000 x $ 1.15 = $ 1, 150
ปีที่ 3: 1, 000 x $ 1.20 = $ 1, 200
ปีที่ 4: 500 x $ 1.25 = $ 625
ต้นทุนรวมของสินค้าที่ขาย (COGS): $ 3, 975
กำไรขั้นต้นทั้งหมด: $ 7, 000 - $ 3, 975 = $ 3, 025
มูลค่าของสินค้าคงเหลือที่เหลืออยู่: $ 1, 925 (500 หน่วยจากปีที่ 4 + 1, 000 หน่วยจากปีที่ 5 โดยมีค่าใช้จ่ายต่อหน่วยที่เกี่ยวข้อง)
ภายใต้ LIFO:
รายได้: 3, 500 x $ 2.00 = $ 7, 000
ปีที่ 5: 1, 000 x $ 1.30 = $ 1, 300
ปีที่ 4: 1, 000 x $ 1.25 = $ 1, 250
ปีที่ 3: 1, 000 x $ 1.20 = $ 1, 200
ปีที่ 2: 500 x $ 1.15 = $ 575
ต้นทุนทั้งหมดของสินค้าที่ขาย (COGS): $ 4, 325
มูลค่าของสินค้าคงคลังที่เหลือ: 1, 575 (1, 000 หน่วยจากปี 1 + 500 หน่วยจากปี 2 ที่ต้นทุนต่อหน่วยที่เกี่ยวข้อง)
กำไรขั้นต้นภายใต้ FIFO: $ 3, 025
กำไรขั้นต้นภายใต้ LIFO: $ 2, 675
อย่างที่คุณเห็น บริษัท A ภายใต้ FIFO นั้นทำกำไรได้มากกว่าแม้ว่ามันจะขายได้จำนวนหน่วยที่แน่นอน บนพื้นผิวนี้อาจดูเหมือนต่อต้านสำหรับการจัดการเพื่อดูกำไรของ บริษัท ต่ำกว่า แต่ประโยชน์ของ LIFO อยู่ในสิทธิประโยชน์ทางภาษีของ ด้วยกำไรขั้นต้นที่ลดลง (COGS สูงกว่า) บริษัท ที่ใช้ LIFO สามารถลดภาระภาษีได้ การลดลงของภาระภาษีนี้มาที่ราคา: มูลค่าสินค้าคงคลังที่ล้าสมัยอย่างมาก
งบดุลที่ล้าสมัย
บริษัท ใช้ LIFO เพื่อลดภาระภาษีของพวกเขาด้วยค่าใช้จ่ายของมูลค่าสินค้าที่ล้าสมัยตามที่แสดงในงบดุล สิ่งนี้ทำให้เพิ่มความเป็นไปได้ของการประเมินมูลค่าสินค้าคงคลังที่ล้าสมัยและไม่มีประโยชน์ ตัวอย่างเช่นสมมติว่า บริษัท A ซื้อสินค้าคงคลัง 1, 500 รายการในปีที่ 6 ที่ราคา $ 1.40 และขายหน่วยในจำนวนเดียวกันในภายหลัง
ภายใต้ FIFO, COGS ของมันจะเป็น 500 หน่วยที่ $ 1.25 จากสินค้าคงเหลือที่เหลือของปีที่ 4 และ 1, 000 หน่วยที่ $ 1.30 จากปีที่ 5 รวมเป็น $ 1, 925 ภายใต้ LIFO, COGS ของมันจะเป็น 1, 500 หน่วยที่ซื้อในปีที่ 6 ที่ราคา 1.40 เหรียญรวมเป็น $ 2, 100 มูลค่าสินค้าคงคลังที่เหลือภายใต้ FIFO จะเท่ากับ $ 2, 100 ในขณะที่มูลค่าสินค้าคงคลังภายใต้ LIFO จะเป็น 500 หน่วยจากปีที่ 2 ที่ $ 1.15 ต่อหน่วยและ 1, 000 หน่วยจากปีที่ 1 ที่ $ 1.00 ต่อหน่วยรวมเป็น $ 1, 575
งบดุลภายใต้ LIFO แสดงถึงมูลค่าสินค้าคงคลังที่ล้าสมัยอย่างชัดเจนซึ่งมีอายุสี่ปี นอกจากนี้หาก บริษัท A ซื้อและขายสินค้าคงคลังจำนวนเท่ากันทุกปี (ซึ่งเป็นไปได้ที่แข็งแกร่งหาก บริษัท A เป็น บริษัท พลังงานเนื่องจากพวกเขามีแนวโน้มที่จะขายหน่วยสุดท้ายที่ได้มาก่อน) ทิ้งมูลค่าที่เหลือตั้งแต่ปีที่ 1 และปี 2 แตะต้องงบดุลของมันจะยังคงเสื่อมสภาพในความน่าเชื่อถือ
สถานการณ์นี้เห็นได้ชัดในงบการเงินปี 2010 ของ ExxonMobil, Corp. (NYSE: XOM) ซึ่งรายงานสินค้าคงคลังมูลค่า 13 พันล้านดอลลาร์จากสมมติฐาน LIFO ในหมายเหตุประกอบงบเหล่านี้เอ็กซอนเปิดเผยว่าต้นทุนปัจจุบันจริงของสินค้าคงคลังเดียวกันนั้นสูงถึง 21.3 พันล้านเหรียญสหรัฐ อย่างที่คุณสามารถจินตนาการได้ว่าสินทรัพย์ที่มีการรายงานอยู่ที่ 13 พันล้านเหรียญสหรัฐซึ่งในความเป็นจริงมีมูลค่า 34.3 พันล้านเหรียญสหรัฐสามารถตั้งคำถามร้ายแรงเกี่ยวกับความถูกต้องของ LIFO ได้
โปรดทราบว่าหากสินทรัพย์เหล่านี้ที่แสดงด้วยตัวเลขที่ล้าสมัยอย่างจริงจังนั้นไม่เคยมีวัตถุประสงค์เพื่อขายต่อการประเมินมูลค่า LIFO จะไม่เป็นปัญหา อย่างไรก็ตามบางครั้งสินทรัพย์ที่ล้าสมัยเหล่านี้จะถูกจำหน่ายต่อ สิ่งนี้นำไปสู่การโต้แย้งอีกจุดหนึ่งต่อการชำระบัญชี LIFO: LIFO
LIFO Liquidations
การชำระบัญชี LIFO เกิดขึ้นเมื่อมีการขายสินทรัพย์ที่ล้าสมัยที่กล่าวถึงก่อนหน้านี้ แต่ COGS จากสินทรัพย์เหล่านี้จะจับคู่กับรายได้ปัจจุบัน สมมติว่า บริษัท A ขาย 3, 000 หน่วยในปีที่ 6:
ภายใต้ FIFO:
3, 000 x $ 2.00 = รายได้ $ 6, 000
COGS:
ปีที่ 6: 1, 500 x $ 1.40 = $ 2, 100
บวกสินค้าคงเหลือปี 4 และ 5 ปีที่เหลือด้วยราคาต่อหน่วย: 1, 925 ดอลลาร์
รวม: $ 4, 025
กำไรขั้นต้นในปีที่ 6 ภายใต้ FIFO: $ 6, 000 - $ 4, 025 = $ 1, 975
ภายใต้ LIFO:
3000 x $ 2.0 = รายได้ $ 6, 000
COGS:
ปีที่ 6: 1, 500 x $ 1.40 = $ 2100
บวกสินค้าคงเหลือปีที่ 1 และปีที่ 2 ที่ราคาต่อหน่วยที่เกี่ยวข้อง: $ 1, 575
รวม: $ 3, 675
กำไรขั้นต้นภายใต้ LIFO: $ 2, 325
เมื่อการชำระบัญชี LIFO เกิดขึ้น บริษัท A ดูเหมือนจะทำกำไรได้มากกว่าการใช้ FIFO นี่เป็นเพราะต้นทุนเก่านั้นเข้าคู่กับรายได้ปัจจุบันในอัตราเงินเฟ้อที่ทำกำไรเพียงครั้งเดียวและไม่ยั่งยืน ในช่วงเวลาของกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่ลดลงอาจมีแรงกดดันให้ผู้บริหารเลิกกิจการเลเยอร์ LIFO เก่าโดยมีจุดประสงค์เพื่อเพิ่มผลกำไร ข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการชำระบัญชี LIFO ที่เกิดขึ้นสามารถรวบรวมได้จากเชิงอรรถในงบการเงินหรือจากการลดลงภายในการสำรอง LIFO (ความแตกต่างของสินค้าคงคลังในปริมาณสินค้าคงคลังระหว่าง LIFO และจำนวนถ้าใช้ FIFO)
บรรทัดล่าง
แม้ว่าจะเป็นที่ถกเถียงกันอยู่ว่า LIFO COGS สะท้อนต้นทุนที่มีอยู่จริงเพื่อซื้อสินค้าคงคลังได้ดีขึ้น แต่ก็เห็นได้ชัดว่า LIFO มีข้อบกพร่องหลายประการ LIFO เข้าใจถึงผลกำไรสำหรับรายได้ที่ต้องเสียภาษีต่ำกว่าเปิดเผยหมายเลขสินค้าคงคลังที่ล้าสมัยและล้าสมัยและสามารถสร้างโอกาสให้ผู้บริหารจัดการรายได้ผ่านการชำระบัญชี LIFO เนื่องจากข้อกังวลเหล่านี้ LIFO จึงถูกห้ามภายใต้ IFRS
เปรียบเทียบบัญชีการลงทุน×ข้อเสนอที่ปรากฏในตารางนี้มาจากพันธมิตรที่ Investopedia ได้รับการชดเชย ชื่อผู้ให้บริการคำอธิบายบทความที่เกี่ยวข้อง
การเงินและการบัญชีขององค์กร
วิธีง่ายๆในการกำหนดต้นทุนของสินค้าที่ขายโดยใช้วิธี FIFO
การบัญชี
การประเมินสินค้าคงคลัง - LIFO กับ FIFO
สิ่งจำเป็นทางธุรกิจ
บริษัท ควรใช้ LIFO เมื่อใดและเพราะเหตุใด
ประเภทและกระบวนการของคำสั่งซื้อขาย
ค่าเฉลี่ยถ่วงน้ำหนักเทียบกับ FIFO กับ LIFO: อะไรคือความแตกต่าง
การวิเคราะห์พื้นฐาน
งบดุลเทียบกับงบกำไรขาดทุน: อะไรคือความแตกต่าง?
การบัญชี
การประเมินผลกระทบของการรวม GAAP และ IFRS
ลิงค์พันธมิตรคำศัพท์ที่เกี่ยวข้อง
สิ้นสุดสินค้าคงคลังสิ้นสุดสินค้าคงคลังเป็นตัวชี้วัดทางการเงินทั่วไปการวัดมูลค่าสุดท้ายของสินค้าที่ยังคงมีอยู่สำหรับการขายในตอนท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี การชำระบัญชี LIFO เพิ่มเติมการชำระบัญชี LIFO เกิดขึ้นเมื่อ บริษัท ที่ใช้วิธีการคิดต้นทุนสินค้าคงคลังแบบเข้าหลังออกก่อน (LIFO) ชำระบัญชีสินค้าคงคลัง LIFO ที่เก่ากว่า การทำความเข้าใจต้นทุนของสินค้าที่ขาย - COGS ต้นทุนของสินค้าที่ขาย (COGS) หมายถึงต้นทุนโดยตรงที่เกี่ยวข้องกับการผลิตสินค้าที่ขายใน บริษัท นโยบายการบัญชีเพิ่มเติมนโยบายการบัญชีเป็นหลักการและขั้นตอนเฉพาะที่ใช้โดยทีมผู้บริหารของ บริษัท ที่ใช้ในการจัดทำงบการเงิน more Average Basis Method วิธีการคำนวณต้นทุนพื้นฐานเป็นระบบการคำนวณมูลค่าของสถานะกองทุนรวมในบัญชีที่ต้องเสียภาษีเพื่อกำหนดกำไร / ขาดทุนสำหรับการรายงานภาษี หลักการบัญชีที่ได้รับการยอมรับโดยทั่วไป (GAAP) GAAP เป็นชุดของหลักการบัญชีมาตรฐานและขั้นตอนการบัญชีที่ บริษัท มหาชนในสหรัฐอเมริกาต้องปฏิบัติตามเมื่อพวกเขารวบรวมงบการเงิน มากกว่า