เจ้าของอาคารหรือผู้ให้เช่าสามารถลดค่าใช้จ่ายในการปรับปรุงสิทธิการเช่าได้นานเท่าใด

การปรับปรุงสิทธิการเช่าเป็นการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นกับทรัพย์สินที่ให้เช่าเพื่อปรับแต่งตามความต้องการเฉพาะของผู้เช่า การปรับปรุงสิทธิการเช่าเช่นการทาสีการติดตั้งพาร์ทิชันการเปลี่ยนพื้นหรือการติดตั้งไฟแบบกำหนดเองสามารถทำได้โดยเจ้าของบ้านซึ่งอาจเสนอให้ทำเช่นนั้นเพื่อเพิ่มความสามารถทางการตลาดของหน่วยเช่าหรือผู้เช่าเอง

ในขณะที่อายุการใช้งานเชิงเศรษฐกิจที่เป็นประโยชน์ของการปรับปรุงสิทธิการเช่าส่วนใหญ่คือห้าถึง 15 ปีประมวลรัษฎากรภายในกำหนดให้ค่าเสื่อมราคาสำหรับการปรับปรุงดังกล่าวเกิดขึ้นในช่วงชีวิตทางเศรษฐกิจของอาคาร การปรับปรุงสิทธิการเช่ามีกฎการคิดค่าเสื่อมราคาที่แตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับว่าคุณกำลังทำงานกับการรายงานทางการเงินตามเกณฑ์ภาษีของสหรัฐอเมริกาหรือการรายงานทางการเงินตามหลักการบัญชีที่ยอมรับในสหรัฐอเมริกา (GAAP) เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีการปรับปรุงสิทธิการเช่าจะได้รับการคิดค่าเสื่อมราคาเป็นระยะเวลาไม่เกิน 15 ปี

ประเด็นที่สำคัญ

• การปรับปรุงสิทธิการเช่าเป็นการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นกับทรัพย์สินที่ให้เช่าเพื่อปรับแต่งตามความต้องการเฉพาะของผู้เช่ากรมสรรพากรไม่อนุญาตให้มีการหักเงินสำหรับการปรับปรุงสิทธิการเช่า แต่เนื่องจากการปรับปรุงได้รับการพิจารณาว่าเป็นส่วนหนึ่งของอาคารจึงต้องมีการคิดค่าเสื่อมราคาภายใต้ GAAP ภายใต้ค่าเสื่อมราคาการปรับปรุงสิทธิการเช่าควรเป็นไปตามกำหนดเวลา 15 ปีซึ่งจะต้องมีการประเมินอีกครั้งในแต่ละปี

การปรับปรุงสิทธิการเช่าทำงานอย่างไร

การปรับปรุงสิทธิการเช่ายังเป็นที่รู้จักกันในนามการปรับปรุงผู้เช่าหรือการต่อเติมและโดยทั่วไปแล้วจะทำโดยเจ้าของทรัพย์สินเชิงพาณิชย์ เจ้าของบ้านอาจให้การปรับปรุงเหล่านี้สำหรับผู้เช่าเดิมหรือผู้เช่ารายใหม่ การปรับเปลี่ยนได้รับการปรับแต่งให้เหมาะสมกับความต้องการของผู้เช่าที่เฉพาะเจาะจงและความต้องการของเขาหรือเธอ เฉพาะการปรับปรุงภายในพื้นที่ของผู้เช่าที่เฉพาะเจาะจงเท่านั้นที่ถือว่าเป็นการปรับปรุงสิทธิการเช่า

การปรับปรุงสิทธิการเช่าตามที่กล่าวข้างต้นนำไปใช้กับการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างในพื้นที่ที่จะเป็นประโยชน์ต่อผู้เช่าที่เฉพาะเจาะจง ดังนั้นการเปลี่ยนแปลงพื้นที่ของผู้เช่ารายหนึ่งจึงไม่ถือว่าเป็นการปรับปรุงสิทธิการเช่าต่อเพื่อนบ้านของเขา การเปลี่ยนแปลงภายนอกของอาคารหรือภูมิทัศน์ของอาคารนั้นไม่ได้นำมาใช้ด้วย หากเจ้าของบ้านเข้ามาแทนที่หลังคาของอาคารอัพเกรดลิฟต์หรือปูที่จอดรถ - ไม่มีการเปลี่ยนแปลงใด ๆ ที่จะพิจารณาว่าเป็นการปรับปรุงสิทธิการเช่าเนื่องจากไม่มีประโยชน์ต่อผู้เช่าที่เฉพาะเจาะจง

เมื่อสัญญาเช่าสิ้นสุดลงการปรับปรุงโดยทั่วไปจะเป็นของเจ้าของเว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในข้อตกลง หากผู้เช่าสามารถพาพวกเขาเขาหรือเธอจะต้องลบพวกเขาโดยไม่มีความเสียหายต่อทรัพย์สิน

การรายงานทางการเงินพื้นฐานทางภาษีของสหรัฐอเมริกา

กฎ 15 ปีได้ถูกประกาศใช้โดย Internal Revenue Service (IRS) ในปี 2004 ก่อนปีนั้นระยะเวลาการคิดค่าเสื่อมราคาคือ 39 ปี กฎ 15 ปีไม่ถาวรและต้องได้รับอนุญาตทุกปี ระยะเวลาการคิดค่าเสื่อมราคาได้รับการแก้ไขโดยไม่คำนึงถึงอายุการใช้งานจริงของการปรับปรุงสิทธิการเช่าหรืออายุสัญญาเช่าที่เหลืออยู่

การรายงานทางการเงิน GAAP

สำหรับการรายงานทางการเงินของ GAAP การปรับปรุงสิทธิการเช่าสามารถเป็นตัวพิมพ์ใหญ่หรือเป็นค่าใช้จ่ายขึ้นอยู่กับจำนวนเงินดอลลาร์ของการปรับปรุง บริษัท กำหนดวงเงินการโอนเป็นทุนมาตรฐานการบัญชีภายในที่กำหนดโดยผู้บริหารซึ่งกำหนดจำนวนเงินตามเกณฑ์ด้านบนซึ่งรายการดังกล่าวเป็นทุนแทนที่จะเป็นค่าใช้จ่าย หากจำนวนเงินไม่เกินขีด จำกัด ตัวพิมพ์ใหญ่การปรับปรุงสิทธิการเช่าจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายในงวดที่เกิดขึ้น อย่างไรก็ตามหากต้นทุนสูงกว่าขีด จำกัด การโอนเป็นทุน บริษัท จะโอนเป็นทุนและตัดจำหน่าย

การปรับปรุงสิทธิการเช่าที่บันทึกเป็นสินทรัพย์ภายใต้ GAAP จะตัดจำหน่ายตามอายุการใช้งานที่เหลืออยู่หรือระยะเวลาที่เหลือของสัญญาเช่า อายุการให้ประโยชน์พิจารณาจากการประมาณการของฝ่ายบริหาร นอกจากนี้ระยะเวลาที่เหลือของสัญญาเช่าสามารถรวมส่วนขยายตราบใดที่พวกเขาสามารถคาดการณ์ล่วงหน้าและมั่นใจได้ว่าจะเกิดขึ้นอย่างสมเหตุสมผล หากมีการซื้ออาคารในภายหลังการเช่าจะสิ้นสุดลงและการปรับปรุงสิทธิการเช่าจะตัดจำหน่ายตลอดอายุการใช้งานที่เหลืออยู่ของอาคาร