พันธมิตรไม่ต้องจ่ายภาษีจากกำไรของพวกเขา พันธมิตรของพวกเขาทำ ความร่วมมือคือหน่วยงานส่งผ่านที่รายงานรายได้การหักเงินเครดิตและรายการอื่น ๆ ให้แก่พันธมิตรเพื่อให้คู่ค้าสามารถป้อนข้อมูลนี้ในการคืนภาษีส่วนบุคคลของพวกเขา
ห้างหุ้นส่วนเช่นเดียวกับหน่วยงานที่ถือว่าเป็นหุ้นส่วนเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีรายได้ของรัฐบาลกลางใช้แบบฟอร์ม 1065, รายรับจากการคืนหุ้นส่วนของสหรัฐฯ เพื่อแสดงรายการข้อมูลนี้ การจัดสรรรายการจะทำกับพันธมิตรแต่ละรายในกำหนดการ K-1 ส่วนแบ่งรายได้ของพันธมิตรการหักเงินเครดิต ฯลฯ โดย ยึดตามความสนใจในการเป็นเจ้าของ
แบบฟอร์มรายงานอะไร
แบบฟอร์ม 1065 คือการส่งคืนห้าหน้า
หน้าหนึ่ง: ข้อมูลพื้นฐานเกี่ยวกับการเป็นหุ้นส่วน - ชื่อที่อยู่หมายเลขประจำตัวนายจ้างกิจกรรมทางธุรกิจวันที่เริ่มธุรกิจ - แสดงที่ด้านบนของแบบฟอร์ม จากนั้นพันธมิตรระบุว่าการส่งคืนนั้นเป็นพิเศษ (เช่นแก้ไขเปลี่ยนแปลงครั้งสุดท้ายสะท้อนการเปลี่ยนชื่อหรือที่อยู่) วิธีการบัญชีและจำนวนตารางเวลา K-1 ที่แนบมา
ส่วนรายได้แสดงรายการรายได้ต่าง ๆ จากการค้าหรือธุรกิจของหุ้นส่วนเช่นรายรับจากการขายและกำไรหรือขาดทุนสุทธิจากการขายสินทรัพย์ธุรกิจ (ตัวเลขที่นำมาจากแบบฟอร์ม 4797) บางรายการต้องได้รับการดูแลเป็นพิเศษจากผลตอบแทนของผู้ถือหุ้น (หุ้นส่วน) สิ่งเหล่านี้เรียกว่ารายการที่ระบุแยกต่างหากและไม่ปรากฏในหน้าหนึ่งของแบบฟอร์ม 1040 ตัวอย่างเช่นเนื่องจากกฎพิเศษสำหรับรายได้จากอสังหาริมทรัพย์ให้เช่าและการหักคุณจะไม่เห็นรายการค่าเช่าเหล่านี้ในส่วนรายได้ของ แบบฟอร์ม 1, 065 คืน
ในขณะที่บางส่วนของการค้าหรือการหักเงินของธุรกิจมีการระบุไว้ในหน้าหนึ่งของแบบฟอร์ม 1065 บางส่วนจะถูกรายงานที่อื่น (เช่นการบริจาคเพื่อการกุศล, Sec. 179 การหักเงิน) เพื่อให้พันธมิตรสามารถใช้ข้อ จำกัด ของพวกเขาเอง การหักเงินในหน้าหนึ่งของแบบฟอร์ม 1065 รวมเงินเดือนและค่าแรงให้กับพนักงาน (แต่พันธมิตรไม่ใช่พนักงานดังนั้นการจ่ายเงินให้พวกเขาจะไม่ปรากฏที่นี่) การชำระเงินที่รับประกันให้กับพันธมิตรจะแสดงรายการ
ความแตกต่างระหว่างรายได้รวมของหุ้นส่วนและการหักเงินทั้งหมดคือกำไรหรือขาดทุนจากการดำเนินธุรกิจปกติ จำนวนเงินสุทธินี้พร้อมกับรายการอื่น ๆ จะถูกจัดสรรให้กับพันธมิตร
ด้านล่างของหน้าหนึ่งใช้สำหรับการเซ็นชื่อและการออกเดทแบบฟอร์มหากการส่งคืนถูกยื่นบนกระดาษ (ใช้ลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์สำหรับการส่งคืนแบบอิเล็กทรอนิกส์) และแจ้งข้อมูลเกี่ยวกับผู้จัดเตรียมแบบชำระเงินถ้ามี
หน้าสองและสาม: กำหนดการ B ข้อมูลอื่น เป็นชุดคำถามที่ไม่เกี่ยวข้องกับพันธมิตร ตัวอย่างเช่นทำเครื่องหมายในช่องคำถามข้อหนึ่งเกี่ยวกับประเภทของหุ้นส่วนหรือนิติบุคคลอื่น ๆ ที่ส่งคืนเช่น บริษัท รับผิด จำกัด (LLC) กับพันธมิตรสองรายขึ้นไปและห้างหุ้นส่วนจำกัดรับผิด (LLP) กำหนดการ B ยังใช้เพื่อให้ข้อมูลเกี่ยวกับคู่ค้าเรื่องภาษี - คนที่ได้รับมอบหมายจากหุ้นส่วนเพื่อลงนามในการส่งคืนและเชื่อมต่อกับ IRS ในเรื่องที่เกี่ยวข้องกับการส่งคืน (หากมีพันธมิตรมากกว่า 10 รายการตรวจสอบใด ๆ จะต้องดำเนินการในระดับหุ้นส่วนเพื่อช่วยให้ IRS ประสบปัญหาในการตรวจสอบคู่ค้าแต่ละรายเกี่ยวกับการปฏิบัติต่อรายการหุ้นส่วน)
หน้าสี่: กำหนดการ K แสดงรายการส่วนแบ่งการกระจายของคู่ค้า จากตารางนี้มีการจัดสรรให้กับคู่ค้าแต่ละรายของแต่ละรายการเหล่านี้ จำนวนเงินที่จัดสรรจะถูกรายงานในกำหนดการ K-1 ซึ่งมีส่วนสำหรับ:
- รายได้ (ขาดทุน) การหักเงินเอง - จ้างทำผลงานก่อนทำรายการทางภาษีขั้นต่ำรายการอื่น ๆ
หน้าห้า: หน้านี้ประกอบด้วยตารางต่าง ๆ มากมาย:
การวิเคราะห์กำหนดการของกำไรสุทธิ (ขาดทุน) เป็นการวิเคราะห์รายได้หรือขาดทุนตามลักษณะของการเป็นหุ้นส่วน (องค์กร, บุคคล (ใช้งาน), บุคคล (แฝง) ฯลฯ มันยังแยกรายได้และการสูญเสียระหว่างหุ้นส่วนทั่วไปและหุ้นส่วน จำกัด
กำหนดการ L คืองบดุล รายการของสินทรัพย์และหนี้สินจะถูกบรรจุตามหนังสือของหุ้นส่วน เช่นเดียวกับงบดุลความแตกต่างระหว่างสินทรัพย์และหนี้สินสะท้อนให้เห็นถึงบัญชีเงินทุนของพันธมิตรอย่างมีประสิทธิภาพ (เช่นส่วนของผู้ถือหุ้นในห้างหุ้นส่วน)
กำหนดการ M-1 คือการกระทบยอดรายรับหรือขาดทุนต่อหนังสือโดยมีรายได้หรือขาดทุนต่อผลตอบแทน เนื่องจากกฎภาษีไม่จำเป็นต้องเป็นไปตามความเป็นจริงทางเศรษฐกิจของกิจกรรมการเป็นหุ้นส่วนการกระทบยอดนี้จึงจำเป็น ตัวอย่างเช่นในขณะที่พันธมิตรอาจหักค่าใช้จ่ายทั้งหมดของมื้ออาหารและความบันเทิงในหนังสือเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเพียง 50% ของค่าใช้จ่ายเหล่านี้หักลดหย่อนได้ การกระทบยอดจะเกิดขึ้นในกำหนดการ M-1
กำหนดการ M-2 เป็นการวิเคราะห์บัญชีเงินทุนของพันธมิตร ส่วนได้เสียนี้จะปรับในแต่ละปีเพื่อสะท้อนถึงการมีส่วนร่วมของหุ้นส่วนกำไรหรือขาดทุนของพันธมิตรการกระจายจากพันธมิตรสู่พันธมิตรและกิจกรรมอื่น ๆ
หมายเหตุ: กำหนดการ M-3 ซึ่งเป็นคำสั่งที่จำเป็นสำหรับการเป็นพันธมิตรขนาดใหญ่ ($ 50 ล้านหรือมากกว่าในสินทรัพย์รวม) ไม่ได้เป็นส่วนหนึ่งของห้าหน้าของแบบฟอร์ม 1065 หากหุ้นส่วนจำเป็นต้องแนบกำหนดการนี้เพื่อส่งคืน มีการบันทึกไว้ในบรรทัด J ในหน้าหนึ่งของการกลับมา
กำหนดการ K-1
ตามที่อธิบายไว้ก่อนหน้านี้แบบฟอร์มนี้จัดสรรรายการหุ้นส่วนรวมถึงรายการที่ระบุแยกต่างหากให้กับผู้ถือหุ้นเพื่อให้พวกเขาสามารถรายงานผลตอบแทนส่วนบุคคลของพวกเขา หน้าสองของตารางนี้นำพันธมิตรที่เป็นบุคคลยื่นแบบฟอร์ม 1040 ที่จะรายงานรายการ ตัวอย่างเช่นส่วนแบ่งกำไรหรือขาดทุนของหุ้นส่วน (รายได้หรือขาดทุนปกติจากหน้าหนึ่งของแบบฟอร์ม 1065) มีการรายงานในตาราง E ของแบบฟอร์ม 1040 ของแต่ละบุคคลส่วนแบ่งกำไรสุทธิระยะยาวของหุ้นส่วนจะถูกรายงานไว้ในตาราง D ของ แบบฟอร์ม 1040 (และอาจจะต้องป้อนในแบบฟอร์ม 8949 เช่นกัน)
ยื่นผลตอบแทน
แบบฟอร์ม 1, 065 มีวันครบกำหนดในวันที่ 15 ของเดือนที่สามหลังจากสิ้นสุดปีภาษีของกิจการ 15 มีนาคมสำหรับเอนทิตีปีปฏิทิน ปัจจุบันพันธมิตรสามารถรับส่วนขยายยื่นหกเดือนอัตโนมัติถึง 15 กันยายนหุ้นส่วนที่ล้มเหลวในการยื่นผลตอบแทนตรงเวลาจะถูกลงโทษ $ 195 ต่อหุ้นส่วนในแต่ละเดือนที่ล่าช้า
(สำหรับการอ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับการเป็นหุ้นส่วนดู: การตัดสินใจทางธุรกิจเกิดขึ้นในการเป็นหุ้นส่วนได้อย่างไร และ พันธมิตรที่เงียบกับพันธมิตรทั่วไป: ความแตกต่างคืออะไร)
บรรทัดล่าง
แม้ว่าจะไม่มีภาษีเกิดขึ้นจากการส่งคืนพาร์ทเนอร์ แต่ก็เป็นข้อมูลที่สำคัญสำหรับกรมสรรพากรที่จะใช้ในการตรวจสอบว่าพันธมิตรจ่ายภาษีในรายการหุ้นส่วน การกรอกแบบฟอร์มอาจทำให้สับสนและซับซ้อนดังนั้นจึงแนะนำให้ทำงานกับผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีที่มีความรู้
